2019年10月9日，BVI的国际税务机关（International Tax Authority，简称ITA）对外发布最终版《BVI经济实质法规则》（Rules on Economic Substance in the Virgin Islands，以下简称《经济实质法规则》），取代2019年4月公布的《经济实质规则草案》（Draft Economic Substance Code）。新发布的《经济实质法规则》对2019年1月生效的《2018年经济实质（公司和有限合伙）法》（以下简称《经济实质法》）做出进一步解释、指引及补充。
2019年10月17日，BVI政府召开会议，就《经济实质法规则》的更新内容进行介绍。结合BVI政府的介绍和对相关文件的解读，学研君整理出了需要关注的要点：
1. 《2019年实益所有权安全搜索系统法案（第三次修订）》（Beneficial Ownership Secure Search System (Amendment) (No. 3) Act, 2019 ）生效后，《经济实质法规则》将同步生效；
2. 因经济实质问题而选择落地的法律实体若想申请税号（Tax Number），前提是必须能够申请获得经营执照（Trade License）；
3. BVI政府不会主动提供任何证明法律实体是BVI税务居民的证据。如果有需要，外国主管机关需要根据他们的税法详细说明自己需要的究竟是什么类型的文件；
4. 对于使用外包服务（注册代理人针对纯控股公司之外的其他公司提供的服务）以满足经济实质的法律实体而言，不可以申请经营执照；
5. 对于亲自在BVI当地租用办公室，雇佣员工，从事核心创收活动以满足经济实质的法律实体而言，可以申请经营执照；
6. 纯控股公司（使用注册代理人提供一条龙服务满足经济实质）不可以申请经营执照；
7. 对于任何一个法律实体而言，每年都必须在BOSSS系统中完成信息申报；
8. 对于处于停业清算状态的法律实体而言，需要证明自身上一个财务年度在BVI具有经济实质。但是，在财务年度结束之前完成清算和注销的法律实体无需在BOSSS系统中申报信 息。需要指出的是，ITA如果认为有必要，可以要求完成清算并注销的法律实体提供上一个财务年度的经济实质信息（如果有必要，法律实体可以通过外包服务来实现满足经济实 质的目的）；
9. ITA推荐法律实体在向BOSSS系统申报信息之前，首先对自身的经济实质状态进行法律评估。但是，法律评估并不再是ITA强制要求的必备流程。法律实体可以利用自我评估信息向BOSS系统申报。如果ITA认为法律实体的自我评估信息存在问题，有权要求该实体完成法律评估，以证明其自我评估信息的真实性、准确性和完整性；
10. BVI当地的注册代理人没有提供法律评估的资质，不能直接为客户提供法律评估。法律评估必须由BVI当地律师完成；
11. 被BVI除名的法律实体也应该在BOSSS系统中进行经济实质信息申报。ITA清楚这条规定的实现难度较大，未来将会出台更多更新意见，对此做出指引；
12. 《经济实质法》和《经济实质法规则》会不定期更新；
13. 如果法律实体认为自己是BVI之外其他地区的税务居民，ITA也认可该实体的域外税务居民身份，ITA将会要求该实体在“合理时间范围”内提交相关证据。通常而言，“合理时间范围”不会超过两个财务年度（包括法律实体申请ITA按照域外税务居民对待自己时所处的财务年度）；
14. 如果法律实体认为自己是BVI之外其他地区的税务居民，必须提交以下两种证据之一：
2. 因经济实质问题而选择落地的法律实体若想申请税号（Tax Number），前提是必须能够申请获得经营执照（Trade License）；
3. BVI政府不会主动提供任何证明法律实体是BVI税务居民的证据。如果有需要，外国主管机关需要根据他们的税法详细说明自己需要的究竟是什么类型的文件；
4. 对于使用外包服务（注册代理人针对纯控股公司之外的其他公司提供的服务）以满足经济实质的法律实体而言，不可以申请经营执照；
5. 对于亲自在BVI当地租用办公室，雇佣员工，从事核心创收活动以满足经济实质的法律实体而言，可以申请经营执照；
6. 纯控股公司（使用注册代理人提供一条龙服务满足经济实质）不可以申请经营执照；
7. 对于任何一个法律实体而言，每年都必须在BOSSS系统中完成信息申报；
8. 对于处于停业清算状态的法律实体而言，需要证明自身上一个财务年度在BVI具有经济实质。但是，在财务年度结束之前完成清算和注销的法律实体无需在BOSSS系统中申报信 息。需要指出的是，ITA如果认为有必要，可以要求完成清算并注销的法律实体提供上一个财务年度的经济实质信息（如果有必要，法律实体可以通过外包服务来实现满足经济实 质的目的）；
9. ITA推荐法律实体在向BOSSS系统申报信息之前，首先对自身的经济实质状态进行法律评估。但是，法律评估并不再是ITA强制要求的必备流程。法律实体可以利用自我评估信息向BOSS系统申报。如果ITA认为法律实体的自我评估信息存在问题，有权要求该实体完成法律评估，以证明其自我评估信息的真实性、准确性和完整性；
10. BVI当地的注册代理人没有提供法律评估的资质，不能直接为客户提供法律评估。法律评估必须由BVI当地律师完成；
11. 被BVI除名的法律实体也应该在BOSSS系统中进行经济实质信息申报。ITA清楚这条规定的实现难度较大，未来将会出台更多更新意见，对此做出指引；
12. 《经济实质法》和《经济实质法规则》会不定期更新；
13. 如果法律实体认为自己是BVI之外其他地区的税务居民，ITA也认可该实体的域外税务居民身份，ITA将会要求该实体在“合理时间范围”内提交相关证据。通常而言，“合理时间范围”不会超过两个财务年度（包括法律实体申请ITA按照域外税务居民对待自己时所处的财务年度）；
14. 如果法律实体认为自己是BVI之外其他地区的税务居民，必须提交以下两种证据之一：
（1） 所处税务管辖区税务主管机关颁发的证明、文件，能够证明法律实体是该地区的税务居民；
（2）所处税务管辖区税务主管机关发出的自我评税确认文件、税单、缴税证明或者其他类型文件，能够证明法律实体是该地区的税务居民；
点击“ITA Rules”，获取完整版的《经济实质法规则》。
粤公网安备 44030402004251号