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编者按: 近年来,得益于政府签署贸易协定的增多,本国优惠的税收政策以及充足且成本低廉的劳动力,越南在吸引外国投资方面成绩斐然。2019年以来,美国对中国出口的多种产品施加了高额关税,使得国内越来越多制造型企业将国内的生产环节转移至东南亚,而中越两国陆海毗邻的区位优势,相近的政治体制与人文风俗,则使得越南成为中资企业出海投资的热门选择。 根据商务部发布的《2022年度中国对外直接投资统计公报》,2017年以来,我国对越南的直接投资流量增长明显,2022年的对越投资流量为17亿美元,虽然相比2021年有所回落,但仍然在东盟十国中位列第3名,仅次于新加坡和印度尼西亚,占我国对东盟总体投资流量的9.1%,东盟其他国家的投资情况可参考下图。 本篇文章主要介绍在越投资的行业选择与限制、外商投资形式等,为有意在越南进行实体投资的读者提供参考。     在越投资的行业选择与限制 在法律层面上,目前,越南对私人资本投资行业的管理实行负面清单制度,即规定禁止投资和附条件投资的行业,对未做规定的行业则一律允许投资。该制度于2021年1月1日在越南《投资法》首次推行,同等适用于越南本土企业和外商投资企业,大大增加了外商投资的自由度。2021年3月26日,越南政府颁布《限制外商投资行业目录》,具体规定了25个禁止外资投资的行业,主要包括国家垄断经营的商品和服务、新闻和信息采集、民意调查、国际劳务、军用物资的生产与经营等,以及58个附条件允许外商投资的行业,主要包括:保险、银行、证券交易及相关金融服务、生产和分销文化娱乐产品、自然资源勘探开发、教育服务等。《目录》同时规定了兜底条款,国会、国会常委会、政府以及政府总理将有权许可外国投资者对部分特殊行业进行试点投资。外国投资者对《目录》未列出的行业进行投资的,将与国内投资者适用同等的政策规定。     外商在越投资的几种形式 越南《投资法》和《企业法》是在越南进行投资所要遵循的两大基本法律。根据越南《投资法》,外国投资者在越南的投资可分为直接投资与间接投资两种,具体方式可参考下图。 直接投资的形式包括绿地投资(即在越南新设法律实体)、并购当地企业、购买越南公司股份或向当地企业融资、基础设施工程建设投资等方式。 间接投资主要指证券投资,即购买越南公司的股票、债券和其他有价证券进行投资,投资者可直接从发行公司处购买,也可经证券原先持有人转让或从金融中介机构处购买。间接投资的具体手续根据越南《证券法》和其他相关法律的规定办理。 众多投资方式中,绿地投资(Greenfield Investment)是外国投资者较常用的在越投资方式。绿地投资是指外国投资者在他国境内新设立企业的一种投资形式,相比于跨国并购,新设立企业的程序更加简便,投资者作为企业的发起人,自主权也更大,因此这一投资方式也获得越来越多投资者的青睐。 根据越南《企业法》,外国投资者在越南可设立的法律实体的形式包括有限责任公司、股份公司、合名公司等。 越南《企业法》中对有限责任公司和股份公司的规定与我国《公司法》有诸多相似之处。有限责任公司的成员可为自然人或法人组织,人数为1至50人,根据人数的不同,有限责任公司分为一人有限责任公司与多成员有限责任公司,有限责任公司可对外发行债券,但不得上市发行股票。股份公司的股东可为自然人或法人组织,人数至少为3人,且无最大人数限制,股份公司可在越南的证券交易所上市,对外发行股票,债券等各类证券。 合名公司的法律性质则与我国合伙企业类似,法律规定,合名公司至少由两名合名成员组成,公司可另外增设出资成员。合名成员以其个人全部财产对公司债务承担责任,出资成员以其承诺的出资额为限承担责任。根据公司有无出资成员,合名公司分为有限合名公司与普通合名公司。合名公司适用于小规模的业务开展,对于资金充裕的外国投资者而言,有限责任公司和股份公司是更加规范可取的法律实体形式,后续文章中将对设立这两类公司的行政程序进行详细介绍。     结语 自1986年实行“革新开放”政策以来,历届越南政府都展现了不断扩大对外开放的坚定决心。根据越南计划投资部外资局公布的统计数据,截至2024年1月20日,越南引进的外国直接投资到位资金总额就已达到23.6亿美元,相比去年同期增长40.2%。2024年的良好开局,也预示着在未来一段时间内,越南都将是东盟成员国,乃至新兴市场国家中充满竞争力的投资目的地。 越南政府对外国资本一直保持欢迎的态度,但外方企业在越南的投资和经营活动,仍有许多细节问题需要注意。因此,在作出相应投资决策前,我们建议企业聘请专业法律团队进行咨询,或购买相关海外投资保险,以尽可能降低在越投资的合规与政治风险。   参考文献: [1]http://hzs.mofcom.gov.cn/article/date/202309/20230903443704.shtml [2]https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Dau-tu/Nghi-dinh-31-2021-ND-CP-huong-dan-Luat-Dau-tu-462291.aspx [3] http://ccpitwh.com/view/3878.html [4]http://vn.mofcom.gov.cn/article/jmxw/202402/20240203472839.shtml

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目录:
    • 新加坡MAS:暂停通过非银行和非银行卡渠道向中国提供个人跨境汇款服务
    • 开曼MFS:开曼群岛将被从欧盟AML/CFT制度缺陷司法管辖区名单中移除
    • 香港税局:香港特别行政区关于频谱使用费的税项扣除条例生效
    • 香港公司注册处:2024年1月1日起以电子形式交付招股章程文件以作登记
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2024年1月1日
新加坡MAS:暂停通过非银行和非银行卡渠道向中国提供个人跨境汇款服务[1]
新加坡金融管理局(MAS)发布通知要求在向中国提供个人跨境汇款服务时,新加坡的汇款公司只能通过银行或银行卡网运营商(例如银联国际),或通过银行或银行卡网运营商的持牌金融机构协助汇款。这一限制将从2024年1月1日持续到2024年3月31日。近几个月,部分个人(大部分为在新加坡工作的中国公民)通过汇款公司经海外第三方代理汇款至他们位于中国的受益人账户时,款项被中国有关执法部门冻结。为了尽量降低用户向中国汇款的风险,MAS决定施行以上限制措施。MAS将持续密切监控汇款公司的情况,在2023年3月31日后MAS可能会根据情况终止、延长以上限制措施或者采取其认为合适的其他措施。
2024年1月19日
开曼MFS:开曼群岛将被从欧盟AML/CFT制度缺陷司法管辖区名单中移除[2]
开曼群岛宣布,开曼群岛将被从欧盟AML/CFT(反洗钱和打击恐怖主义融资)制度缺陷司法管辖区名单中移除,前述决定将于2024年2月7日生效。
2024年1月19日
香港税局:香港特别行政区关于频谱使用费的税项扣除条例生效[3]
香港特别行政区政府于1月19日在宪报刊登《2024年税务(修订)(关于频谱使用费的税项扣除)条例》(下称“《修订条例》”),就流动网络营办商(营办商)将来投得的无线电频谱而须缴付的频谱使用费提供税务扣除,即日生效。根据《修订条例》,营办商就将来投得的无线电频谱而须缴付的频谱使用费可获全额税务扣除,并在频谱指配期内(一般为15年)分期执行。《修订条例》不具追溯力,只适用于1月19日或之后投得频谱所产生的频谱使用费。香港特别行政区政府将继续透过一系列措施促进香港5G的发展,包括适时透过拍卖向市场提供更多用于流动通讯服务的无线电频谱。
2024年1月1日香港公司注册处:2024年1月1日起以电子形式交付招股章程文件以作登记[4]
为了落实扩大无纸化上市机制的建议,香港联合交易所有限公司(下称“香港联交所”)已修订《上市规则》,并发出指引信,订明由2024年1月1日起,上市申请人/上市发行人可开始透过电子邮件向香港联交所提交电子形式的招股章程及随附文件(以下统称“招股章程文件”),以申请批准登记,而由2024年7月1日起,招股章程文件必须透过电子邮件以电子形式提交予香港联交所。为此,公司注册处处长(下称“处长”)已行使《公司条例》(第622章)所赋予的权力,指明由2024年1月1日起,以电子形式交付处长登记的招股章程文件须符合的规定。获证券及期货事务监察委员会批准登记的招股章程文件,以印本形式提交予处长登记的现行安排维持不变。
  参考资料:
[1]https://www.mas.gov.sg/news/media-releases/2023/mas-directs-remittance-companies-to-suspend-remittances-to-china-through-non-bank-non-card-channels
[2]https://www.mfs.ky/news/cayman-islands-removed-from-the-eus-aml-list/ [3]https://www.ird.gov.hk/chi/ppr/archives/24011901.htm [4]https://www.cr.gov.hk/tc/publications/docs/ec7-2023-c.pdf

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2024年1月30日,加快建设中国企业“走出去”综合服务基地暨优化境外投资服务监管工作推进会在广州市南沙区创享湾顺利举行。本次活动由广州市人民政府和广东省发展改革委共同主办,广州市南沙区人民政府承办。国家发展改革委外资司相关负责同志,广东省、广州市及南沙区人民政府相关负责同志,香港贸易发展局等港澳相关机构代表,企业、服务机构代表和新闻媒体代表出席活动。U&I GROUP(汇智集团)作为“走出去”综合服务基地首批签约专业服务机构代表应邀出席。 百家服务机构进驻,为中国企业“走出去”保驾护航 在广州南沙建设中国企业“走出去”综合服务基地,是中共中央、国务院《粤港澳大湾区发展规划纲要》,国务院《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》作出的重大部署。2023年10月,“走出去”基地被纳入第三届“一带一路”国际合作高峰论坛务实合作项目清单,并在北京举行启动仪式,国家发展改革委副主任丛亮、广东省常务副省长张虎出席,标志着“走出去”基地进入试运行阶段。目前,“走出去”基地正在整合优势产能,集聚专业服务机构资源,加快打造为中国企业“走出去”提供政策咨询、投资促进、金融财税、风险防范、争议解决等高标准、国际化一站式服务平台。U&I GROUP(汇智集团)作为首批签约的专业服务机构进驻 “走出去”基地。 此次会上,广东省发展改革委、广州市人民政府与香港贸易发展局签署《关于支持在广州南沙建设中国企业“走出去”综合服务基地的合作备忘录》,协同发挥大湾区产业产能优势与港澳全球商贸网络资源优势,更好赋能中国企业对接国际经贸投资规则,拓展海外市场。 随后,服务机构代表分批签署了《关于支持建设中国企业“走出去”综合服务基地的合作备忘录》。首批签约进驻“走出去”基地的服务机构共100家,覆盖央企,国家级、省级行业商协会,境外经贸合作园区建设单位,专业服务机构,智库研究院所以及港澳资源。U&I GROUP(汇智集团)此次入驻“走出去”基地,是集团布局全国,辐射全球至关重要的一环。依托“走出去”基地的产业优势和战略布局及集团自身的经验优势和行业影响,将“商法融合”与“开放共赢”的发展理念相融合,旨在以南沙为中心,向大湾区各个城市的特色产业发展领域进发,多城市多企业多产业互联互通,更便捷的为大湾区各类企业客户带来跨境专业服务。

中国企业“走出去”综合服务基地副主任何颖华女士与U&I GROUP(汇智集团)大湾区合伙人曹澜心女士合影

早在1月16日,U&I GROUP(汇智集团)就协助“走出去”综合服务基地在广州南沙成功举办大湾区企业“创新协作”暨海外风险防范专题交流会。活动邀请了国家发展改革委国际合作司原副巡视员林大建女士,U&I GROUP粤港澳大湾区合伙人曹澜心女士,海外风险管理专家郑刚先生,围绕海外投资风险防控进行了分享。交流会还吸引了来自多家知名企业的创始人、实控人与国际业务分管总裁等30余人参会。专家们和参加活动的企业代表进行了深度交流,指导企业“安全”“合规”地走出去。 U&I GROUP(汇智集团)粤港澳大湾区合伙人曹澜心女士主题分享《全球格局突变下——论企业出海规划的破局之道》 未来U&I GROUP(汇智集团)与“走出去”基地将在业务互动、资源互通方面开展务实合作,提供境外投资全流程、全生命周期“一站式”服务,携手助力“走出去”企业拓展发展机遇。

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编者按:国际反洗钱金融行动近年来仍如火如荼,常见离岸地如泽西岛(Jersey)、开曼群岛(Cayman Islands)等,其公司受益所有权(beneficial ownership)信息随着出台的新规而逐步透明化,人们过往多年来所习惯的离岸公司信息保密制度正被逐渐打破。如今,美国也悄然加入这一赛道。 为了应对美国日益增加的非法金融活动,美国国会于2021年通过了《企业透明法(Corporate Transparency Act)》,简称“CTA”,该法案于2024年1月1日生效,要求在美国注册或者登记的特定企业,需要向美国财政部下属的金融犯罪执法网络(简称“FinCEN”)按照规定申报企业的受益人所有人信息(Beneficial Ownership Information),即“BOI申报”。 本文将根据FinCEN发布的《小规模实体合规指南(Small Entity Compliance Guide)》,从五个方面为大家初步解读申报BOI的要求。     符合申报BOI的报告公司 reporting company 并非所有在美国成立或注册的公司都需要申报BOI,需申报的报告公司 (Reporting Company)主要包括以下两种:(1) 国内报告公司:是指根据州或印第安部落法律向美国州务卿或任何类似办公室提交文件而创建的公司(Corporations)、有限责任公司(LLCs)或实体。 (2) 外国报告公司:是根据外国法律成立的公司、有限责任公司或其他实体,通过向国务卿或任何类似机构提交文件,在任何州或部落管辖区注册开展业务。

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法案中也列举了可以免于遵守受益所有权信息申报要求的部分公司和实体,具体为以下23类豁免,包括上市公司、银行和信用合作社、证券经纪人或证券交易商、公共会计师事务所、免税实体、不活跃实体、大型公司等等。

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由此可见,大部分在美国成立注册的小规模公司和实体都落入了需申报的范畴,因此申报BOI值得在美经营的企业家予以关注。     识别受益所有人 既然大部分公司都符合申报BOI的条件,那么正确识别报告公司的受益所有人便是您的首要任务。简单来说,满足下述两个条件任其一的个人就是报告公司的受益所有人: 条件一:直接或间接对公司实施实质性控制的个人; 条件二:拥有或控制公司至少25%的所有权利益的个人; 何为实质性控制? 个人正在行使实质性控制有四种情况:
  • 个人是高级职员(公司总裁、首席财务官、总法律顾问、首席执行官、首席运营官或任何其他履行类似职能的职员)。
  • 个人有权任命或罢免申报公司的某些高级职员或董事会(或类似机构)的多数成员。
  • 个人是申报公司的重要决策者(重要决策包括有关申报公司业务、财务和架构的决策)
  • 个人对申报公司有任何其他形式的实质性控制
何为所有权利益? 常见的所有权利益包括股权、股票、投票权等,如果公司的股东为公司或法人,则须一层层穿透到最终控制公司的个人。在有限责任公司中,所有权利益可表现为个人持有的资本或利润权益(有时称为“单位”),类似于公司股票。 下面的案例可以帮助大家更好的了解和识别报告谁是公司的受益人所有人。 【案例1】 报告公司为一家有限责任公司。个人A是公司的唯一所有者和总裁,为公司做出重要决策。 假设没有其他相关事实,那么首先,个人A作为总裁是公司的高级管理人员,对公司实施实质控制。其次,个人A拥有和控制了报告公司超过25%的所有权利益。因此,个人A因同时满足上述两个条件而成为报告公司的受益所有人。其信息必须申报给FinCEN。 【案例2】 报告公司是一家股份有限公司。个人A、B、C分别持有公司40%、40%、20%的股票,另一个人D担任公司总裁,但不拥有任何股票。 假设没有其他相关事实,那么股票便是该公司的所有权利益表现形式,个人 A、B由于满足条件二,即拥有不少于25%的所有权利益,而成为受益所有人。个人C虽然持有股票,但既不满足规定的持有比例,又不担任任何高级职员,对公司没有实质控制权,因此其两个条件都不符合,无需申报信息。而个人D虽不持有股票,不满足条件二,但D是公司的总裁,作为公司的高级管理人员对公司行使实质性控制,满足条件一,可识别为受益所有人。因此,个人A、B、D须向FinCEN申报其BO信息。 【案例3】 报告公司的股东为两家另外的公司X、Y,公司X、Y的股票分别由个人A、B、C、D、E持有。 假设没有其他相关事实,那么通过简单计算可知,个人A间接拥有报告公司32.5%的股权(通过公司X拥有15%,通过公司Y拥有17.5%),满足条件二成为受益所有人;个人B间接拥有报告公司15%股权,不满足条件一或二,不用作申报;个人C作为报告公司的CFO,对公司的财务相关业务有决策权,符合条件一,须申报BO信息;个人D不仅是报告公司的CMO,还间接拥有报告公司超过25%的股权,同时满足条件一和二,因此识别为受益所有人。个人E持有的股权未达规定比例,不符合申报条件。因此,该架构中需要申报BOI的有个人A、C、D。     要求申报的BOI信息详情 了解了如何识别受益所有人后,申报的具体信息也值得我们关注,因为并非所有公司都申报相同的内容,这取决于报告公司的成立时间或注册时间。 若公司在2024年1月1日或之后成立或注册,需提交 (1) 公司自身信息 (2) 受益所有人信息 (3) 公司申请人(company applicant)的信息。 公司申请人必须是个人,且最多不超过两名,主要包括两类: a.  直接提交者:这是直接提交创建报告公司的文件或直接提交首次注册外国报告公司的文件的个人。 b.  指导或控制提交行为的个人:当多个个人参与创建或首次注册公司的文件提交时,即使这个人没有实际向州秘书处或类似机构提交文件,但主要负责指导或控制了公司文件提交,也属于公司申请人。 若公司在2024年1月1日之前成立或注册,则仅需提交 (1)   公司自身信息 (2)   受益所有人信息

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申报信息展开如下: - 公司自身信息
  • 法定名称;
  • 任何商业名称、“经营名称”(d/b/a)或“贸易名称”(t/a);
  • 当前的主要营业地址;
  • 成立或注册的司法管辖区;
  • 纳税人识别号(TIN)(包括雇主识别号(EIN)),对于未获得税号的外国公司,需要申报外国公司的国外税收识别号码。
- 受益所有人/公司申请人信息
  • 个人姓名;
  • 出生日期;
  • 住宅地址,可以是非美国地址;
  • 有效的身份证明文件,如美国的护照、驾照或美国政府颁发的其他身份证件,若这些都没有,则需提供外国护照。
    首次申报的时间规定 2024年1月1日之前注册的公司:2025年1月1日之前申报; 2024年1月1日-2024年12月31日注册的公司:公司注册后90天内申报; 2025年1月1日之后注册的公司:公司注册后30天内申报; 如若出现错误申报:在发现错误的30天内重新申报; 如若申报信息有更新:在信息发生变更的30天内申报;     未满足申报要求的后果 CTA的实施将对在美国经营的投资者和机构带来新的合规挑战。对于未能按时申报或提供虚假信息的企业,可能面临每天最高500美元的民事罚款和/或最高10,000美元罚款及最多两年监禁的刑事处罚。     结语 综上所述,美国的政策要求公司披露最终受益所有人的信息,在一定程度上增加了合规责任和公开透明度,可能会对一些注重隐私的客户构成挑战,但透过此行动,政府可以更好地监管税收领域,防范逃税和逃漏税的行为,有助于公司在商业环境中建立更加良好的声誉。 对于需要申报的企业,应及时收集相关信息,按照CTA的规定履行申报义务。如果您不想浪费过多时间在繁杂的BOI申报上,请联系我们协助您处理。

编者按:国际反洗钱金融行动近年来仍如火如荼,常见离岸地如泽西岛(Jersey)、开曼群岛(Cayman Isl […]

U&I GROUP(汇智集团)作为厦门海丝中央法务区自贸先行区的入驻企业,为充分配合海丝中央法务区自贸先行区发挥“引进来”和“走出去”桥头堡作用,建设一流国际法务集聚区和国际商务区,探索打造全球化水准的“海丝国际法商融合服务基地”,为境内外市场主体提供一站式的涉外法律、商务、税务及投融资配套等法商融合服务。近日,U&I GROUP已上线海丝中央法务区云平台移动端咨询服务版块,可在线为企业及企业家提供跨境贸易及投融资架构设计、国际税务规划、涉外法律合规、海外公司注册及秘书服务等咨询解答服务。

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2024年1月24日-25日由香港特区政府和香港贸发局合办的第17届亚洲金融论坛在香港会议展览中心隆重举行。第17届亚洲金融论坛是2024年香港区内举办的首项金融及商界盛事,活动主题为【多边合作 同谱新篇】。全球政府、金融和商界领袖在这里汇聚一堂,携手剖析新一年全球经济走向,配合国家及特区政府的政策措施推动各方协作,探讨可持续经济发展模式和多边合作的机遇。 U&I GROUP(汇智集团)作为知名的跨境商务服务企业受邀参加此次论坛,向论坛参展企业及相关业内人士展示了U&I GROUP身为行业标杆的专业能力和服务精神,同时传达U&I GROUP“专注跨境专业领域,关注客户长期发展”的企业文化和“与智同行”的核心价值观。 本次论坛以“多边合作 同谱新篇”为主题,论坛邀请全球百余名财金精英和政商领袖担任演讲嘉宾,设有超过40场不同形式的主题论坛、政策对话等讨论活动,探讨全球经济展望、中国机遇、绿色金融、利率走势等热门议题。本届论坛还增设了“中国机遇”讨论环节,业界将探讨内地市场的最新潜力以及香港所能扮演的角色和优势。 论坛开幕环节由香港贸易发展局主席林建岳博士致欢迎辞,香港特别行政区行政长官李家超致开幕辞。林建岳表示,本届亚洲金融论坛以“多边合作、同谱新篇”为主题,汇聚全球各地政商界领袖和行业翘楚,期望通过颇具意义及前瞻性的讨论,就现时最迫切的议题寻找合作机遇,携手共赢。李家超表示在“一国两制”制度下,香港可为亚洲乃至全世界的企业和经济发展创造机遇。国家金融监督管理总局局长李云泽发表演讲时表示,下一步金融监管总局将继续加强与香港方面的双边监管合作,在CEPA框架下不断推进向港澳更高水平开放,全力支持香港发挥在“一国两制”下的独特优势,不断巩固提升香港国际金融中心地位。 在复杂多变的环境下,亚洲金融论坛提供了一个宝贵的机会让各界交流不同观点,从不同的角度探讨政府与政府、政府与企业以及企业与企业的经济政策及多边合作机遇,进一步推动可持续发展。U&I GROUP创始合伙人兼集团总裁巩恩光先生、管理合伙人兼集团副总裁黄恒德先生、创始合伙人兼集团副总裁于振莹女士、创始合伙人、集团副总裁兼汇智研究院院长边疆先生、粤港澳大湾区合伙人曹澜心女士、南京机构合伙人王丰先生、福建机构合伙人赖小敏女士也拨冗莅临论坛,在U&I GROUP的活动展位上以“企业走出去”为主题为参加论坛的各企业解答有关跨境架构中可能存在的问题、解决措施以及提供综合性的跨境咨询服务。

U&I GROUP管理合伙人兼副总裁 黄恒德先生(左一)与工银亚洲高级业务总监兼金融市场部总经理 詹伟基先生(中间)、香港金融发展局总监兼政策研究主管 Mr Rocky Tung(右一)合影

U&I GROUP管理合伙人兼副总裁 黄恒德先生(右一)与香港特区政府投资推广署 财经金融兼金融科技办主管 Mr King Leung(左一)

 

香港财富传承学院 候任行政总监 Ms Angel Chia(左一)与U&I GROUP管理合伙人兼副总裁 黄恒德先生(右一)合影

U&I GROUP管理合伙人兼副总裁 黄恒德先生(左一)与山东省驻港澳经贸首席代表 李延辉主任(中间)、U&I GROUP高级市场顾问吴天号(右一)合影

U&I GROUP管理合伙人兼副总裁 黄恒德先生(右一)与中共南京市委金融工作委员会 副书记吕扬先生(中间)与U&I GROUP粤港澳大湾区合伙人曹澜心(左一)合影

U&I GROUP管理合伙人兼副总裁 黄恒德先生(右一)与香港上海汇丰银行环球私人银行董事总经理兼家族办公室咨询服务亚太区主管 Mr Aik Ping Ng(左一)合影

U&I GROUP管理合伙人兼副总裁 黄恒德先生(右一)与瑞士加密银行香港区董事总经理兼总法律顾问 Mr Ludovic Shum(左一)合影

U&I GROUP管理合伙人兼副总裁 黄恒德先生(右一)与香港上海汇丰银行 环球银行董事总经理 香港区金融机构部主管 柴安妮女士(左一)合影

目前,全球企业都在寻求新的发展和转型的机遇,越来越多的中国企业加入了出海发展的征途。本次论坛中,探讨了资产及财富管理、人民币国际化、多边资本市场合作、家族办公室生态等议题,探讨了未来的发展方向和挑战,共同规划可持续的增长蓝图。未来,U&I GROUP(汇智集团)也将继续发挥专业优势,继续为客户提供优质服务,协助更多的企业走向国际,发展更多海外业务。 [gallery columns="2" size="large" ids="5025,5026,5027,5028,5029,5030,5031,5032"]

2024年1月24日-25日由香港特区政府和香港贸发局合办的第17届亚洲金融论坛在香港会议展览中心隆重举行。第 […]

编者按: 依据香港特区政府消息1,本月底,酝酿5年之久的《关于内地与香港特别行政区法院相互认可和执行民商事案件判决的安排》(以下简称《安排》)将正式实施。早先香港政府已经为此发布了本地法例及实施规则,即《内地民商事判决(相互强制执行)条例》《内地民商事判决(相互强制执行)规则》,内地则有待最高院出台新的司法解释,作为内地实施的法律依据。 香港政府在声明中表示,《条例》和《规则》就香港与内地相互认可和强制执行民商事判决建立更全面的机制,藉此减少当事人就同一争议在两地重复提出诉讼的需要,为当事人的利益提供更佳保障。《条例》和《规则》亦使两地的民商事案件判决可跨境强制执行的情况更为明确和可预测,并减低跨境强制执行有关判决一般所涉及的风险、法律费用和时间,从而改善跨境贸易和投资环境。此外,明确涵盖某些知识产权案件的判决为突破之举,令香港成为首个司法管辖区,与内地签订适用范围如此广泛的相互认可和强制执行判决安排。此举将有助巩固香港作为区域知识产权贸易中心和区域国际法律及解决争议服务中心的地位。 需要强调的是,《安排》实施后,两地的民商事判决并不是在对方自动生效,而是需要经过必要的申请登记程序,也不存在之前坊间传闻的两地将根据《安排》共享司法信息。       《条例》要点及申请登记流程 1. 依据《条例》可以在香港申请登记的判决 1) 内地法院判决的案件类型 a.  属于内地法律约定的民商事案件; b. 属于内地法律约定的刑事判决,但是判决中要求一方就补偿或赔偿支付款项。 2) 判决作出日期 2024年1月29日当日或之后。 3) 向香港法院申请登记的日期 有义务履行的一方未履行内地法院判决之日起两年内。 4) 内地生效判决 最高院作出的判决;二审判决;已生效的一审判决。 5) 不能依据《条例》登记的民商事判决类型 a.  被排除的婚姻及家庭案件(例如离婚、子女抚养纠纷等),可以另循《内地婚姻家庭案件判决(相互承认及强制执行)条例》登记; b. 被排除的知识产权案件(例如侵犯发明专利或实用新型专利的侵权纠纷等); c. 无力偿债或破产案件,可以另循普通法申请认可及协助; d. 依据2024年1月29日之前订立的《选用法院协议》所作出的判决。 2. 登记流程

在香港登记内地判决登记流程示意图2

3.  可以在内地申请登记的判决 1)香港法院判决的案件类型 a. 民事法律程序,但司法复核和其他因行政权力的行使而直接引起的法律程序除外; b. 刑事法律程序,而该判决载有一项命令,要求该法律程序中的一方就补偿或损害赔偿支付款项; 2)判决作出日期 2024年1月29日当日或之后。 3)香港生效判决 该判决可以在香港强制执行,以及由以下香港法院之一作出:终审法院、上诉法庭、原讼法庭、竞争事务审裁处、区域法院、土地审裁处、劳资审裁处、小额钱债审裁处。 4)不能依据《条例》登记的民商事判决类型 a. 针对被排除的婚姻或家庭案件作出的判决(例如离婚绝对判令、赡养令、裁决分局等); b. 针对被排除的知识产权案件作出的判决(例如侵犯标准专利或短期专利的侵权纠纷等); c. 针对无力偿债或破产事宜作出的判决; d. 依据2024年1月29日之前订立的《选用法院协议》作出的判决。 4. 登记流程

在内地登记香港判决登记流程示意图(参考)3  

    两地相关投资数据、商事纠纷数据 1月15日,香港公司注册处发表的统计数字显示4,2023年新成立的香港本地公司总数为132,246间,截至2023年年底,新注册的本地公司总数为1,430,758间,较2022年增加39,080间。2023年新注册188间有限合伙基金,截至2023年底,有限合伙基金总数为737个。2023年向信托或公司服务提供者批准429张牌照,截至2023年底,有关牌照持牌总数为6945张。电子查册方面,2023年公众查阅量为4,925,332宗,较2022年增加5.5个百分点。香港公司注册处暂未公布按照投资者来源地划分的数据,不过依据以往的经验,来自内地的投资者应该占据大比例。 依据2023年12月8日香港政府统计处发布的投资数据,按照投资的直接来源地划分,2022年度,BVI和中国内地是最大的两个外来直接投资来源地,分别占30.9%、30%。同时,内地与BVI也是香港向外直接投资的最大目的地,分别占49.4%、30.3%。 商事纠纷数据方面,依据最高院2023年10月公布的数据,1-9月份,全国法院一审审结涉外涉港澳台商事案件2.4万件,同比增长15.87%,而且案件收案同比增长42.49%。这其中,广东法院处理的涉港澳案件量占比较大。依据广东省高院于2023年12月29日公布的数据,2023年全年广东法院审结一审涉港澳民商事案件1.18万件,约占全国的三分之二。总体来说,伴随着两地之间的司法互助便利度不断提升,内地法院处理的涉香港之间的商事纠纷数量呈现不断上升趋势。     涉港股权纠纷的处理要点、建议 管辖、法律适用、执行,一直是涉港商事争议纠纷案件处理中不可避开的问题。如今内地与香港在民商跨法域执行上实现互联互通在即,一定程度上有利于遏制债务人跨境转移财产、恶意规避两地判决的执行,不仅有利于提升两地的经贸、司法连接紧密度,也有利于提升内地法院、香港法院在跨境争议解决领域的国际地位。 值得注意的是,虽然民商判决跨境认可和执行的压力得到缓解,但财产保全仍然难以通过单边诉讼实现,在安排下,限于案件在一方已经获得了生效判决,且已向另一方提起认可和执行的申请的情形。同时,管辖法院的约定仍然重要,虽然《安排》第22条对平行诉讼和重复诉讼进行了规定,但与保全类似,仅限于案件在一方已经获得了生效判决,且已向另一方提起认可和执行的申请的情形。为了避免出现平行诉讼的情况,仍然有必要针基于更好保护己方利益的需要,对管辖法院进行合理约定。 相比之下,内地与香港关于商事仲裁方面的司法互助已经颇为成熟。即使是在《安排》生效后,从维权效率的角度,约定争议解决方式为仲裁,在政策依据、实操方面,仍然是比较好的方式。 对于仲裁跨境执行,香港方面,自《2021年仲裁(修订)条例》实施以来,对于商事仲裁案件中被申请人在内地、香港均有住所和财产的情形,规定申请人可以同时在两地申请执行对方的财产。在此之前,内地仲裁机构的仲裁裁决想要在香港被认可执行,还需要是属于被认可的仲裁机构名单内成员才行,2021年新的条例生效后,该限制即被取消。依据HKIAC香港国际仲裁中心统计的数据,09年至21年期间,大部分的内地仲裁裁决申请其实也都得到香港的认可和执行,部分极少数的不予认可情形主要是因为存在仲裁协议无效、仲裁程序违法、裁决违背香港公共政策等原因。 内地方面,依据《仲裁执行安排》,内地法院原则上对香港仲裁裁决均予以认可和执行。对于仲裁跨境保全,依据2019年10月生效的《仲裁保全安排》,在内地包括财产保全、证据保全、行为保全,在香港包括强制令和其他临时措施(如:“财产的暂时保存”等),但只有经确认的仲裁机构的仲裁程序才适用该安排,且临时仲裁程序不可适用。在2020年深圳中院受理的(2020)粤03财保33号案件中,HKIAC向深圳中院提交申请人的保全申请书,深圳中院审查认为被申请人持有的股权已被质押,且还涉及其他诉讼,属于《仲裁保全安排》规定的“情况紧急,不立即保全将会使申请人合法权益受到难以弥合的损害或者使仲裁裁决难以执行”的情形,故深圳中院裁定冻结被申请人持有的其他公司股权。 企业在进行相关涉港投资行为决策时,建议在投资计划拟定、项目尽职调查、相关协议起草、纠纷解决方面,及时寻求专业机构的支持。   注释: 1.  新闻公报-《内地民商事判决(相互强制执行)条例》的相关法院规则及生效日期公告刊宪:律政司 - 社区参与 - 新闻及演辞 - 《内地民商事判决(相互强制执行)条例》的相关法院规则及生效日期公告刊宪 (doj.gov.hk) 2.  在香港登记内地判决登记流程示意图:律政司 - 《内地民商事判决(相互强制执行)条例》(第645章) - 实用资讯 (doj.gov.hk) 3.  在内地登记香港判决登记流程示意图(参考):律政司 - 《内地民商事判决(相互强制执行)条例》(第645章) - 实用资讯 (doj.gov.hk) 4.  香港公司注册处发表的统计数字:公司注册处 - 新闻公报 (cr.gov.hk)

编者按: 依据香港特区政府消息1,本月底,酝酿5年之久的《关于内地与香港特别行政区法院相互认可和执行民商事案件 […]

编者按:过完元旦之后,马上让美国税务居民头痛的事情又要来了,那就是报税季。今年的普通收入税率阶梯如何调整?标准抵扣项增加了多少? 扣除额和抵免额有什么区别?纳税人需要留意哪些税表?它们又代表着什么?这些问题的答案都可以从这篇文章里获得。先来说明下几个重要日期和信息。要点
  • 今年报税起始日期:1月29日;
  • 纳税申报截止日期:4月15日是所有联邦纳税申报单和缴清税款的重要截止日期;
  • 延期截止日期:最晚可延期至2024年10月15日前申报,但需要在4月15日前递交延期申请;
  • 税阶增加:由于通货膨胀,2023年度所得税税率等级如往年一样有所调整(下文有解释);
  • 标准扣除额(standard deduction)有所增加:单身申报人(single)的标准扣除额增至13850美元,已婚夫妇共同申报(married filing jointly)的标准扣除额增至27700美元。
让我们做更进一步讲解,如果你是第一次做申报,这会对你很有用,可以更清楚今年如何做税务申报。 如果你有在美国争取薪资,按照惯例,你的雇主会在1月底左右开始发放W-2表格(记录你过去一整年从公司获得的薪资,奖金等收入)。如果你是在美国的自由职业者,那么2023年度的你的每个客户应该要提供给你一份1099表格(下文做解释)。 另外,还需要根据自身情况,留意以下信息表(不仅限于):
  • 抵押利息报表(mortgage interest statements
  • 投资损益表 (investment income statements)
  • 慈善捐款声明 (charitable contribution statements)
    不同种类的1099税表 除了以上几种常见信息表,还会有各种纳税申报表(tax forms)。比如最常见的各种1099表格。1099表格是雇主以外的实体或个人向纳税人支付款项的记录。由付款人填写1099并将副本发送给纳税人和美国国税局(IRS)。1099表格分为很多类型,最为常见的一种是1099-DIV,它记录了一个纳税人收到的股息,包括公司给纳税人的分红;另一种常见的1099表格是1099-INT。如果你从一家银行、经纪公司或其他金融机构赚取了10美元或更多的利息,那么你将获得一份1099-INT表格。如果你在2023年度里有在美国通过经纪人或经纪公司出售了如股票、期权、债券和其它债务工具、外币合同、大宗产品等(不仅限于此些),请留意收件箱或邮件中是否收到1099-B表格。如果你在美国有运营自己的公司,为你的企业雇佣一个独立的承包商可能可以起到一定的节省税负作用,但同时你也需要使用1099表格。对于使用独立承包商的小企业主,你将使用1099-NEC表格报告付款情况,并发给收款人。而1099-MISC表格用来报告其他杂项支出/收入,如租金、奖项和奖品、医疗保健和医疗费用等。 1099-MISC和1099-NEC表格会有五份副本: 副本A:给到国税局 副本1:给填写人(付款方)所在的州税务部门 副本B:收件人(收款人) 副本2:也适用于收件人 副本C:付款人(给到填写人的副本,用于存档)     纳税年度 VS 报税季 你可能经常会听到“纳税年度”(tax year)和“报税季/纳税季”(tax season)这两个短语。这不是一回事。纳税年度是一个纳税人挣取各项收入和支付各种支出的一个时间维度,是收入和支付发生的实际年份。报税季是指纳税人申报、报告和支付上一年所欠税款的时间段。因此,在2024报税季,你需要为2023纳税年度报税。每当谈论纳税年度和报税季时,请记住这一点。这很重要!     2024报税季的收入等级和税率 纳税人所适用的税率(缴纳的税款占收入的百分比)是基于所处的税率等级(收入范围),且你的申报状态不同,也会影响所适用的税率。例如,如果你是单身,薪资收入为75000美元,那么你就属于22%的税级。但这并不意味着你的税率是22%。你的部分收入按10%纳税,另一部分按12%纳税,最后一部分按22%纳税。     标准抵扣逐项抵扣 当你申报税务时,可以选择标准扣除额(standard deduction)或逐项计算扣除额(itemized deductions),两者二选一。相比较下,逐项计算更麻烦,但如果你的逐项扣除额加起来超过标准扣除额,那就应该选择逐项。 每年因通货膨胀,标准扣除额都会上调。为了更好地了解标准扣除额在2024报税季增加了多少,与2023年的该金额进行个比较。     抵扣额 VS 抵免额 抵扣额(tax deductions)和抵免额(tax credits)两者都能帮纳税人减轻税负。对于抵扣额,不管是使用标准抵扣额还是逐项抵扣,目的都是为了降低应纳税收入的金额(税基)。 抵免额是指从纳税人的税单中实际减去的税负金额,有两种类型:可退还和不可退还。如果该额度大于所欠税的金额,并且是可退还的抵免额,则差额将作为退款支付给纳税人。如果该额度是不可退款的抵免额,那么税单将减为零,但也不会得到退款。 以下是在纳税申报中能够申请的一些潜在扣除项和税收抵免,但随着2024年报税季的临近,以下详细信息可能会发生变化。     慈善扣除Charitable Deductions 当选择逐项抵扣并捐赠给合格的组织机构,纳税人就可以在2023年度报税中扣除所支出的慈善捐赠,但会有上限。慈善捐赠的上限为纳税人的调整总收入(adjusted gross income,简称AGI)的60%。顺便说一下,AGI是你的总收入减去你已经申请的其他扣除项(以后会单独写文章做解释)。     医疗费用抵扣Medical Deductions 纳税人仅可以扣除超过其调整总收入(AGI)的7.5%以上的所有医疗费用。例如,如果你在2023年度的AGI为10万美元,可以在2024年报税季中扣除超出7500美元的个人医疗支出部分。但为了在纳税申报中扣除这些费用,必须选择逐项抵扣。     业务项抵扣Business Deductions 如果你是一位自雇人士,可以在纳税申报中申请一系列扣除项,比如差旅费,以及你在家中一部分用于业务目的支出,作为家庭办公室扣除。但如果你是远程办公,则无法申请家庭办公室扣除,因为该扣除项仅适用于自雇人士。     所得税抵免 Earned Income Tax Credit 所得税抵免(简称EITC)是一项可退还的税收优惠,目的是为了帮助低收入和中等收入的家庭减轻税负。该税收优惠在2024年报税季适用的情况为,没有子女的单身纳税人且在2023纳税年度的调整总收入(AGI)低于17,640美元,而有三个或更多子女的已婚夫妇的AGI上限为63,398美元。其他申报状态纳税人与单身状态一致,如下: 以下是根据纳税人的AGI和符合条件的受抚养人数量,可获得的最高EITC具体抵免额: 注:如果纳税人的2023纳税年度的投资收入(investment income)超过11,000美元,或者你是已婚但选择分开申报,则不能在今年报税时申请EITC。     儿童税收抵免额 Child Tax Credit 儿童税收抵免额(简称CTC)允许纳税人为其每个17岁以下的受抚养儿童可最多抵免2000美元,但有限制条件。夫妻联合申报状态下的年收入限额为40万美元,其他所有申报状态下的年收入限额均为20万美元。CTC属于可部分退还抵免额(partially refundable),最高可达1600美元。     教育抵免额 Education Credits 美国机会税收抵免额(AOTC)是一项部分可退还的税收优惠,用于支付大学前四年学生的教育费用。你可以为你家庭中的每名大学生申请最高2,500美元的抵免额,如果该抵免额抵消了你的税负(降至0),那么政府可返还40%(最高不超过1,000美元)给你。 另一项教育抵免是终身学习税收抵免额(简称LLC)。这个抵免额不能退还,但它可以覆盖最高不超过2,000美元的合格教育费用。虽然只能利用AOTC来支付本科教育费用,但可以通过LLC获得各种教育机会的相关费用优惠,从学位课程到技术类课程来提升职业技能。 注:你可以在纳税申报中同时申请AOTC和LLC,但不能为同一学生或为同一笔费用同时申请这两项抵免。 以上只是部分较为常见的抵扣和抵免项,未来会再单独写文章对各项抵扣和抵免做详细分析,以及解释有关退休计划(例如各种401K,IRA等)如何起到税务规划作用和如何申报。     FATCA 和 FBAR 另外,对于在美国以外的国家和地区持有金融资产和金融账户的纳税人,需要根据FATCA和FBAR条款进行合规申报。一般而言,新移民家庭都会涉及到这部分申报。近些年爆出的因未合规申报海外金融账户和金融资产,而被美国处于罚款甚至是刑期的案例越来越多。 以下截图是去年年底来自美国税局官网上的一则被罚案件的公示。该案件的被告被指控逃税,未合规申报海外金融账户和金融资产,以及入籍欺诈,可能面临10年的刑期,甚至可能被剥夺国籍身份的处罚(国内已经有些媒体在报道,这里不再做介绍):   所以新移民一定对美国以外的金融资产和账户的合规申报需引起重视。如想进一步了解相关内容,可参阅之前的两篇文章: 全球征税及金融监管体系:FATCA及FBAR解读 美国境外金融账户及资产申报简化申报程序“操作要点”有哪些?

编者按:过完元旦之后,马上让美国税务居民头痛的事情又要来了,那就是报税季。今年的普通收入税率阶梯如何调整?标准 […]

目录:
    • 新加坡就金融机构信息共享以打击洗钱及恐怖主义融资相关条例征询公众意见
    • 中新签署关于进一步升级《自由贸易协定》的议定书
    • 泽西岛公布新伊朗制裁制度生效
    • 香港有限合伙基金注册的同步商业登记申请及指明表格的修订
    • 香港就实施全球最低税率及最低补足税展开咨询
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2023年12月6日新加坡就金融机构信息共享以打击洗钱及恐怖主义融资相关条例征询公众意见[1]
新加坡金融管理局就金融机构信息共享以打击洗钱及恐怖主义融资的相关条例(以下称“条例”)征询公众意见,咨询期为2023年12月6日至2024年1月5日。条例规定了可通过COSMIC(Collaborative Sharing of ML/TF Information & Cases,简称“COSMIC”)共享信息的“相关方”的范围。COSMIC是一个洗钱和恐怖主义融资信息共享平台,主要用于对抗滥用空壳公司、利用贸易洗钱(trade-based money laundering),以及大规模杀伤性武器扩散融资(proliferation financing)这三大金融犯罪风险。金融管理局正在与商业银行和中小型企业银行领域的六家主要银行共同开发 COSMIC。COSMIC 将允许指明的金融机构安全共享 "相关方 "的风险信息,只要该 "相关方 "表现出具有潜在金融犯罪问题的多个红色信号,且符合《金融服务与市场法》规定的阈值。这将使金融中介机构更容易侦查犯罪活动从而有效阻止、打击犯罪。
2023年12月11日中新签署关于进一步升级《自由贸易协定》的议定书[2]
商务部发布中国与新加坡于近日签署中新自由贸易协定进一步升级议定书(以下称“《议定书》”)的新闻动态。同时,商务部国际司负责人就议定书的重要意义、谈判背景和过程、主要内容以及本次自由贸易协定进一步升级的特点和亮点进行了解读。《议定书》对标国际高标准经贸规则,基于负面清单方式,纳入跨境服务贸易和投资自由化高水平规则,并作出进一步开放承诺。《议定书》的签署是我国自贸谈判进入高标准负面清单时代的重要标志之一。高标准规则的纳入,有利于提升中新两国服务贸易和投资的规模、质量和水平,为深化两国贸易投资互利合作提供更加坚实的制度保障。
2023年12月14日泽西岛公布新伊朗制裁制度生效[3]
泽西岛宣布《2023年制裁和资产冻结(实施外部制裁)(伊朗--修正案)(泽西岛)法令》(以下称“2023年制裁法令”)于当日正式生效。2023年制裁法令对2021年制裁法令作出了修订,根据《2023 年伊朗(制裁)条例》(“《英国条例》”)建立与伊朗有关的新金融制裁制度。泽西岛指出《英国条例》本身的建立是为了鼓励伊朗政府遵守国际人权法,尊重人权,并阻止伊朗政府或伊朗政府支持的武装团体对英国和其他国家开展敌对活动。
2023年12月27日香港有限合伙基金注册的同步商业登记申请及指明表格的修订[4]
香港公司注册处公布有限合伙基金(以下称“LPF”)注册的同步商业登记申请及其指明表格的修订将由2023年12月27日起生效。自27日起,公司注册处将会连同香港税局实施LPF的同步商业登记申请。也就是说,LPF的申请人在申请基金注册时,就会被视作已同时提出商业登记的申请。注册一经批准,公司注册处处长会一并发出注册证明书及商业登记证。另外,LPF的相关指明表格也已进行了全面修订,LPF的普通合伙人或其聘用的专业机构应注意在申请基金注册或信息变更时需根据注册处更新的表格进行操作。
2023年12月21日香港就实施全球最低税率及最低补足税展开咨询[5]
香港政府于2023年12月21日就全球最低税率的实施细节征求意见。OECD于2010年十月公布BEPS 2.0方案,方案支柱二下的全球反侵蚀税基规则旨在确保年度综合收入至少达7.5亿欧元的跨国企业集团,在其营运的每个税务管辖区,就跨国企业集团的成员实体的收入缴交至15%的全球最低税,以遏止各税务管辖区争相降低企业所得税的情况。 需要关注的是,全球最低税率只适用于受涵盖的大型跨国企业集团。绝大多数的企业纳税人,包括本地中小型企业,将不会受到影响。如受涵盖跨国企业集团在香港的实际税率不足15%,其他相关税务管辖区有权就低征税的香港有关跨国企业实体征收补足税。为保障香港对该等实体的征税权,而不是把征税权让给其他税务管辖区,香港将由2025年起对受涵盖跨国企业集团落实香港最低补足税,使该等实体的实际税率达至15%。透过引入香港最低补足税,受涵盖跨国企业集团无须于其营运的每一个税务管辖区缴付补足税。
参考资料: [1]https://www.mas.gov.sg/publications/consultations/2023/cosmic---consultation-paper-on-regulations [2] http://www.mofcom.gov.cn/article/zcjd/jddwmy/202312/20231203460464.shtml [3] https://www.jerseyfsc.org/news-and-events/new-iranian-sanctions-regime-comes-into-force/ [4] https://www.cr.gov.hk/tc/publications/docs/ec6-2023-c.pdf [5] https://www.ird.gov.hk/chi/ppr/archives/23122101.htm

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本文字数为2977字,预计阅读时间6分钟。

编者按:FATCA 对BVI投资基金及信托的影响(上)》的结尾,我们大致提到FATCA对信托的一些影响,本篇文章我们将具体展开介绍如何判断信托及信托受托人是否需要满足、以及如何满足IGA[1]下的合规义务。     IGA对于信托的规定 IGA下规定的报告义务仅适用于BVI的居民信托(resident trusts),如果该居民信托中的委托人、受益人、或受托人以及任何对信托有最终控制权的人中的任意人士是特定人士(指一般情况下的“美籍人士”),则可能需要报告信托的相关信息。如何报告以及由谁报告需要取决于信托是金融机构还是非金融外国实体(NFFE)。 那么,判断一个信托是否有报告义务的前置条件是需要确定: 1.  该信托是否属于BVI居民信托; 2.  如果是BVI居民信托,该信托中是否有上述人士是特定人士; 3.  该信托是否属于金融机构。     信托是否属于BVI居民信托 就IGA而言,如果信托有BVI居民受托人,即使没有BVI当地的委托人、受益人或保护人,该信托也属于BVI居民信托,不论该信托实际开展业务的地方在哪里。本文中所提及的受托人仅涉及法人受托人(corporate trustee) ,不涉及个人受托人(individual trustee)。对于法人受托人,如果是根据 BVI法在BVI当地注册、登记、或者发牌的实体,就属于BVI居民受托人。那么,只要信托有居民受托人,就是居民信托。相反,如果没有居民受托人,即使该信托是适用BVI法律,或者在BVI进行行政管理,也不落入居民信托的范围,不需要履行IGA下的合规义务。但是,该信托是否具有其他司法管辖区下需要履行的FATCA相关的合规义务,应该由受托人根据其注册地的法律进行判断。 如果是BVI居民信托,但是信托中没有特定人士,该信托本身是没有进一步的报告义务的。但是这并不影响受托人本身作为金融机构需要履行的合规义务。     信托是否属于金融机构 首先需要强调的是,根据BVI的官方指南,IGA只适用于明示信托(express trusts)。就IGA而言,仅通过法律运作产生的信托不被视为单独的实体,比如: 1.  推定信托。通常是由于受托人不合理处理财产、从非法行为中获利或未经授权获利而产生的,由法院强制赋予的一种信托。 2.  在自然人去世时产生的信托,信托资产(自然人的遗产)由遗产代理人持有。 3.  代持信托(bare trusts)。 如果所判断的信托不属于上述类型,我们接着看它是否属于金融机构。上篇文章我们也提到过,在IGA对于金融机构的定义下,信托最可能属于的是投资实体这个类别。投资实体的其中一个定义就是该实体是由其他从事特定投资活动的实体所“管理”。而一般的家族信托往往会落入投资实体这个定义,因此属于金融机构。但是在美国条例或者CRS的定义下, 此类“被管理”的信托并不一定落入金融机构的范围。美国条例及CRS更侧重的是信托资产的来源,如果50%以上的收入来源特定投资活动,那么该信托将落入“投资实体”的范围内,属于金融机构。如信托不属于金融机构,那么就属于NFFE。NFFE又分为被动型NFFE及主动型NFFE,这将取决于信托本身的活动、资产类型和收入情况。     属于金融机构的信托的合规义务 如果信托是一个金融机构,且不是非报告型金融机构,那么该信托就需要履行登记及报告义务。但是,如果信托作为投资实体,落入下述金融机构的范围,可以享受一定程度的义务豁免,简化登记及报告流程: 1.  经受托人备案的信托(Trustee-Documented Trust) 2.  经保荐的投资实体(Sponsored Investment Entity) 3.  经所有者备案的金融机构(Owner Documented Financial Institution) 关于经受托人备案的信托。如果信托受托人是一个报告型金融机构,且受托人已经同意报告与信托相关的所有需报告信息,那么这个信托被称为“经受托人备案的信托”。在IGA下,信托本身不需要再登记,受托人将以其金融机构身份进行登记。实操中,大多由BVI监管的受托人管理的所有BVI居民信托均可符合经受托人备案的信托的资格。 关于经保荐的投资实体。任何属于投资实体的信托,即使被专业公司管理,也可以指定保荐人来承担尽职调查、注册和报告责任,但根据美国条例属于预扣税外国信托的情况除外。如果保荐实体由信托任命,除非该信托存在美国应报告账户,则无需再进行信托登记。如果确定有美国应报告账户,保荐实体必须在 2015 年 12 月 31 日前或确定应报告账户后 90 天(以较晚者为准)内进行信托登记。 关于经所有者备案的金融机构。该类型金融机构必须满足以下情况:
  • 不得持有任何非参与型金融机构的金融账户;
  • 不得是相关实体集团(该集团任意成员是IGA下的除投资实体外的其他类型的金融机构)的成员;
  • 必须提供有关其所有者的必要文件,并同意将其发生的任何变化通知代表其履行报告义务的金融机构。
如果信托不属于上述被豁免的类型,而属于报告型金融机构,那么该信托须在IRS进行登记。线上登记后,信托将会获得GIIN,这个GIIN会提供给其他金融机构作为它已经满足FATCA下的合规义务的证明。接着,信托需要根据IGA规定的程序来确定其账户的持有人是否是美国人士或者是否是被美国人士控制。这个“账户持有人”包括委托人、受益人、受托人、保护人及其他实控人。如果确定存在上述有美国人士的情况,那么需要向ITA报告由美国人士持有或控制的账户信息。需要报告的信息包括账户持有人的姓名、地址、账户余额或价值以及支付或记入账户的总金额等。     案例分析 为方便大家理解,我们将举一些简单的案例来判定信托是否属于投资实体,是否落入金融机构的定义。 案例1 自然人Y设立了信托A,信托A的资产全部为金融资产。受托人为某专业信托公司X,其本身是一个金融机构。受托人X根据信托契约的安排,为信托受益人的利益管理信托A的资产。 在IGA的定义下,信托A是投资实体,因为其被金融机构管理。根据美国条例/CRS 定义,信托 A 还是投资实体,因为它被金融机构X管理,并且其所有收入都属于金融资产。 案例2 自然人 Y设立了信托B,信托受托人还是案例1中的专业信托公司X。信托B的资产是一家BVI控股公司的100%的股权, BVI 控股公司的唯一资产是房地产。 根据IGA的定义,信托 B 是投资实体,因为它由金融机构(信托公司)管理。然而,由于信托 B 间接持有的唯一资产是房地产,而房地产并非金融资产,因此根据美国条例和CRS的定义,信托B是非金融机构。所以可以选择适用IGA或者美国条例/CRS的定义来判定是否需要对B进行登记报告。 案例3 自然人 Y设立了信托 C,信托C的资产全部为金融资产。信托受托人为一个BVI的私人信托公司(PTC),PTC不因提供受托服务收取任何报酬,除无偿信托业务外无其他经营活动,也不向公众招揽生意。作为受托人,PTC 仅根据信托契约管理信托 C 的资产。 根据IGA的定义,如果信托C 不从事IGA定义的任何业务活动,也未由金融机构管理,则可能不是投资实体。根据美国条例/CRS的定义,尽管信托C的所有收入都属于金融资产,但因其完全由PTC(非金融机构)管理,所以信托C并不是投资实体。 大多数作为家族信托的PTC都可以认为是不落入金融机构的定义的。然而,即使PTC并非严格意义上的金融机构,但是将PTC登记为金融机构对一些自然人设立的信托来说,在行政管理上可能更加方便。因为,如果信托被定义为报告型金融机构,那么这些仅由PTC作为受托人的自然人信托将无法作为前述经受托人备案的信托(Trustee-Documented Trust)享受合规义务豁免。那这些自然人将被要求自行向IRS登记、报告。因此,PTC也可以自行选择将自己作为金融机构进行登记以减少自然人的登记报告义务。     结语 结合上下两篇文章,相信各位读者应该对于FATCA的相关要求已经有了初步的认知。我们在研究美国政府与其他国家/地区就FATCA签订的政府间协议时都可以参考BVI的IGA来理解。实操中,对于BVI法律实体是否属于金融机构以及其需要履行哪些义务的判定需要考虑非常多的细节,建议您在咨询专业人士后再采取进一步行动。 [1] IGA指美国就FATCA法案的应用签署与BVI政府签署的政府间协议(Intergovernmental Agreements,“IGA”)。

本文字数为2977字,预计阅读时间6分钟。 编者按: 《FATCA 对BVI投资基金及信托的影响(上)》的结尾 […]

系列回顾 什么是FGT中的回溯税(一)- 国内外信托的判定 什么是FGT中的回溯税(二)- 授予人信托的判定
  如前两篇文章所述,授予人信托(grantor trust),无论是美国的还是美国境外的,在信托设立人(即授予人)的一生中,出于美国所得税的目的,信托本身都被视为税务穿透体(pass-through entity)。信托所获取的收入被视为授予人的收入。如果授予人是非美国人,则授予人无需就信托的非美国来源收入(某些特定的来源于美国收入除外)缴纳美国所得税。因此,在授予人的有生之年中,当信托处置升值资产时,除非该信托产生美国来源的收入或其他美国应税收入(在这种情况下,外国授予人将对此类应税收入缴纳美国所得税),否则信托及其任何受益人均无需缴纳美国所得税。此外,美国受益人从信托收到的任何分配都不需要缴纳美国所得税,但需要申报。 外国授予人信托(FGT)通常不能在授予人去世时保护信托中持有的美国境内资产免受美国转让税的影响。但是,在授予人的有生之年使用信托而非直接所有权,并将资产传递给美国受益人的信托,而不是直接传递给美国受益人,这会有利于财富的传承。因为两边都通过信托将财富(以非美国境内资产)在外国授予人去世时传递给美国受益人,不会因财富从一代传递到下一代而受到美国转让税的影响。外国财富创造者有机会为美国受益人在未来的所有世代中消除所有美国转让税问题,无论财富的规模如何。相比之下,如果美国受益人直接继承资产,这些资产将被纳入其美国遗产中,当他们将财富传给他们的继承人时,这将给他们带来美国转让税问题。 通常在授予人死亡时外国授予人信托会成为非外国授予人信托(FNGT)。虽然上述美国转让税优惠在授予人去世前后保持不变,但授予人的去世是信托在美国所得税规划中的一个里程碑事件。如果在授予人死亡时,信托成为(或保持)外国信托,美国税法下的信托反延期制度(anti-deferral regime),也称为倒退税收制度(throwback tax regime),可能会启动。当美国受益人在从信托中所获得分配是属于信托过往年份中的收入累积时,则会被处以惩罚性税款。 回溯税是美国税法为了不鼓励美国受益人在外国信托中累积免税收入而制定的规则。在回溯税规则出台前,FNGT在很大程度上可以较为容易避开美国所得税,只要该信托选择对其赚取的收入进行保留或再投资,而不向其美国受益人进行分配。美国受益人仅在FNGT对其进行分配的当年缴纳个人所得税。这就意味着只要FNGT对美国受益人进行延期分配,美国受益人可享受收入累积的经济效应而又不用担心美国税收问题。 回溯税制度用两种不同的方式来显著降低企图以延期分配为美国受益人获得税收好处: (i)将资本收益作为普通收入征税; (ii)  每日复利费用。 在一个纳税年度里,如果外国非授予人信托对美国受益人的分配构成“累积分配”(accumulation distribution),则累积分配将“退回”到过往的纳税年度中去。当年的累积分配将被平均退回到前三个纳税年度,对应到每个适用年度的“未分配净收入”(undistributed net income,以下简称UNI),并添加到美国受益人在这三个纳税年度的个人应纳税所得额中。一旦确定了要收回的应纳税所得额,将适用通常会更高普通收入税率(ordinary income tax rates)来计算美国受益人的纳税金额,最高至37%(联邦税)。原本对于长期资本利得(long-term capital gain)或合格分红(qualified dividend),可享用的优惠税率(最高20%)不再适用。     可分配净收入DNI 在进一步解释UNI之前,先要理解什么是“可分配净收入”(distributable net income,以下简称DNI)和“累积分配”。而在不同类型信托中,对于DNI的计算方式有不同。一般而言,国内非授予人信托(domestic non-grantor trust)在一个纳税年度中的DNI等于该年度的经过调整的应纳税收入,其中 (i) 将个人免税额、免税收入以及信托分配给受益人的扣除金额加到应纳税收入上,同时 (ii) 从应纳税收入中减去信托的资本收益(capital gain),除非该资本收益在纳税年度内“已支付、已记账或应分配给任何受益人”。 而外国非授予人信托(FNGT)的DNI包括其资本收益。此外,FNGT的DNI还包括其来自非美国来源的收入金额,除非税法条款中有特定对该收入的扣除金额,这里不做过多解释。     累积分配 累积分配是指FNGT在一个纳税年度中对美国受益人的分配金额超过当年度信托的DNI金额的部分,此时才可能触发回溯税和利息。 这里举个例外情况,如果根据信托条款有事先约定,支付给受益人的一笔款项是一笔特定金额的礼物或一笔特定具体的资产,且该款项是一次性支付或最多分三期支付给美国受益人,则将不被视为分配,因此不计入美国受益人的总收入。但是,这个例外不适用于从信托收入支付的金额。也就是说,只能从信托本金中分配。     未分配净收入UNI UNI像是DNI的对立面。当在一个纳税年度中FNGT获取的DNI没有在该年度或该年度结束后的65天内进行分配,那么当年度的DNI就会被重新归类为UNI,即未分配净收入。UNI是FNGT在任何纳税年度的可分配净收入(DNI),减去 (i)当前要求分配的收入金额和在该纳税年度正常支付、记账或要求分配给受益人的任何其他金额,以及 (ii)归因于该DNI而向信托所征税款项。     复利效应 最严厉的惩罚是收取利息的计算方式。根据相关税法条规(Section 6621),对于被退回到过往纳税年的应纳税额未缴纳税款征收利息,且以每日复利计算利息金额。在最坏的情况下,向美国受益人的所有分配可能等于税息加起来的全部金额。

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12月19日上午,U&I GROUP(汇智集团)创始合伙人/总裁巩恩光先生及福建区域合伙人赖小敏女士一行,前往泉州金融监督管理局拜访相关领导,就推动泉州市民营企业发展“全球家族办公室”进行深入的交流和探讨。 在会谈中了解到,随着全球经济一体化的深入发展,泉州市民营企业正面临着巨大的发展机遇,他们希望能够通过引入全球家族办公室这一先进的金融业态,帮助泉州市民营企业实现转型升级,提升国际竞争力。他们一致认为,要实现这一目标,需要政府、金融机构、企业和社会各界的共同努力。他们将积极协调各方资源,搭建合作平台,推动政策制定和落地实施。同时,他们还将在人才培训和技术支持方面加强合作。 会后,一同拜访泉州信盈投资有限公司董事长、前北京石狮市商会会长吴新艺先生,就推进发展家族办公室有关事宜进行了交流。 12月19日下午,在泉州市金融监督管理局领导的带领下,参观了泉州市中小微企业融资促进中心。并与泉州银行、厦门银行泉州分行、厦门国际银行泉州分行、兴业证券泉州分公司、海银财富泉州分公司、香港丝路家族办公室有关负责人,就企业国际化发展及家族办公室发展分享与交流。U&I GROUP(汇智集团)管理合伙人/副总裁、香港特别行政区政府投资推广署前金融服务主管及家族办公室全球主管黄恒德先生,就香港家族办公室的优势和特点进行了深入浅出的分析与热烈的探讨。 此次参观拜访活动为泉州市民营企业发展“全球家族办公室”奠定了良好的基础。双方表示将继续保持密切的联系,加强沟通协作,共同推动这一新兴业态在泉州市的发展。相信在各界共同努力下,泉州市民营企业将迎来更美好的未来。

12月19日上午,U&I GROUP(汇智集团)创始合伙人/总裁巩恩光先生及福建区域合伙人赖小敏女士一 […]

2023年12月14日-15日,第二十届中国国际金融论坛于上海市虹口区成功召开。论坛自2004年成立以来,一直致力于推动中国金融市场开放和国际化,已连续召开19届年会。本届论坛由上海市虹口区人民政府支持,由国际银行联合会、国际资本市场协会、全球中央对手方协会、中国发展融资促进会和上海国际经济研究所等国际机构主办。U&I GROUP(汇智集团)受邀作为特邀嘉宾出席本届论坛,与业内专家圆桌共话“离岸金融市场体系构建与人民币国际化”。 在本届论坛现场,国内外重磅嘉宾云集。十三届全国政协经济委员会主任、前中国银监会主席、前中国证监会主席尚福林莅临论坛现场,并发表主旨演讲。他在主旨演讲中表示,要实现数字经济时代金融业的高质量发展,需加强国际沟通、协调与合作。

十三届全国政协经济委员会主任、前中国银监会主席、前中国证监会主席尚福林先生

离岸金融市场体系构建对推进人民币国际化进程有重要意义,如何通过离岸金融体系的构建助推人民币国际化,引发业内专家学者和企业精英探讨。U&I GROUP(汇智集团)创始合伙人/总裁巩恩光先生结合人民币国际化发展面临的难题对该议题发表观点。自2009年启动跨境贸易人民币结算试点至今,人民币国际化历程已走过14年。当前,人民币国际化面临对外贸易依存度较大及易受国际市场波动的冲击、国内金融体系相对脆弱和外汇波动常态化等难题。针对上述难题,巩恩光先生结合厦门和非洲典型成功案例,给出关于利率不平衡和汇率不平衡问题的跨境金融五场景解决方案。其中,巩先生重点谈到离岸金融市场税务筹划对离岸金融市场活跃度的影响,指出需在合规前提下充分利用离岸和在岸地区税务优势进行税务筹划,以进一步提升离岸金融市场活跃度,从而有效推动离岸金融市场体系的构建,进而在一定程度上推动人民币国际化。论坛现场嘉宾反响积极,对于跨境五场景思路给予极大的认可。

U&I GROUP(汇智集团)创始合伙人/总裁巩恩光先生

人民币国际化研究一直在路上,研究内容主要涉及人民币国际化的条件、路径,机遇、挑战等。目前,人民币国际化正处于全球经济大变局中,国内经济环境也处于不断变动中。在当前大背景下,U&I GROUP(汇智集团)将与离岸金融研究所及中国国际金融论坛的相关合作机构共同就如何紧抓人民币国际化背后的机遇,灵活应对挑战以及如何在离岸金融市场体系构建过程中有效推动人民币国际化进程做持续性的专业研究和实务探索。

2023年12月14日-15日,第二十届中国国际金融论坛于上海市虹口区成功召开。论坛自2004年成立以来,一直 […]

编者按 相信许多有海外投资经验的读者对于美国FATCA法案都有一定程度的了解,并且应该已经为遵守该法案做了不少工作。不过,可能还有部分读者仅限于知道它是跟金融账户涉税信息交换相关,但是对于自己设立的海外实体是否需要满足相关合规义务以及如何满足却不甚了解。截止至2023年12月13日,全球已经有113个司法管辖区与美国就FATCA法案的应用签署了政府间协议(Intergovernmental Agreements,“IGA”),其中就包括大家熟知的开曼群岛、英属维尔京群岛(以下称“BVI”)、泽西岛等。考虑到很多读者的海外架构中经常涉及到BVI实体,比如投资基金或者家族信托,本文将着重介绍FATCA法案给BVI的投资基金及信托带来的相关影响。鉴于相关内容比较多且复杂,本文将分为上下两篇推出。 正式展开介绍前,我们先思考以下几个问题: 1.  FATCA产生的背景是什么?它究竟是对哪些主体产生影响?如果不遵守相关规定,会面临什么样的后果? 2.  美国与BVI政府签署的是什么协议?这个协议的作用及适用范围是什么? 3.  FATCA对于BVI哪些实体会有影响?投资基金和信托是否属于被影响的对象? 4.  如果投资基金和信托会受FATCA影响,那么它们分别需要满足怎样的合规义务? 本文将主要参考美国与BVI政府签订的IGA及BVI官方发布的相关指南(Guidance Notes)为大家进行上述问题的分析与解答。
  FATCA的产生背景及影响 美国于 2010 年推出《海外账户税收合规法案》(Foreign Account Tax Compliance Act, “FATCA”)。FATCA实际是美国《激励雇佣恢复就业法案》(Hiring Incentives to Restore Employment, “HIRE”) 的一部分,目的是减少美国公民逃税行为。 避免逃税的前提,就是需要弄清楚美国纳税人在海外的资产情况。想要出查明全球资产情况,美国就需要其他司法管辖区的金融机构的配合。FATCA 要求美国境外的金融机构向美国国税局 (IRS) 报告其美国客户持有的金融账户信息。相关要求在《美国财政部条例》(US Treasury Regulations, 以下称“美国条例”)进行了规定。外国金融机构需要报告的信息实质上与美国公民在美国报税时需要报告的信息相同。 如果金融机构不遵守美国条例,就要对该金融机构来源于美国的收入征收 30% 的预扣税。如果不提供金融机构要求收集的信息,金融机构也必须关闭账户。 从上文我们捕捉到三个关键点: 1)FATCA针对的对象是外国金融机构; 2)报告的内容是金融账户的信息; 3)客户不履行合规义务就可能面临高额税收及账户关户的风险。     美国与BVI的政府间协议(IGA) 根据IRS发布的FATCA的关键条款(Key Provisions),FATCA要求外国金融机构(Foreign Financial Institution, “FFI”)直接向IRS国税局报告美国纳税人或美国纳税人拥有实控权的外国实体的金融账户信息。为正确履行报告义务,FFI需要与IRS签署特别协议。FATCA法案推出后,美国也开始意识到在部分司法管辖区由于其自身法律的限制,完全遵守FATCA规定存在实际困难和障碍。于是,美国制定了两个示范性政府间协议,即范本I(Model I IGA)和范本II(Model II IGA),希望通过与外国政府签署IGA以减轻金融机构的部分负担、克服法律层面的困难。 2014 年 6 月 30 日,BVI政府和美国签署了范本I型IGA。IGA签订后,BVI的金融机构(Financial Institution, “FI”)无需与IRS再签署协议,可以直接向BVI税局(ITA)进行报告,再由ITA与美国IRS进行信息交换。 IGA的适用对象是BVI的所有金融机构(FI),无论其是否为特定人士持有金融账户。这里的特定人士指的就是一般的美国人士(不包括IGA中规定的部分特殊机构,比如证交所、银行等等)。也就是说所有属于BVI的金融机构,都需要考虑自己是否需要遵守FATCA的合规义务。     泽西金融机构的分类及义务 不是所有的金融机构都必须履行报告义务。IGA下BVI的实体可以分为金融机构和非金融机构(NFFE)。金融机构又可以分为报告金融机构(Reporting British Virgin Islands Financial Institution)及非报告金融机构(Non-Reporting British Virgin Islands Financial Institutions)。 非报告金融机构是指符合IGA附件二(Annex II)规定的豁免对象或符合以下条件的BVI金融机构:
  • a Deemed Compliant Financial Institution;
视为合规的金融机构
  • an Owner Documented Financial Institution;
经所有者备案的金融机构;
  • an Exempt Beneficial Owner.
豁免受益所有人。 除却上述非报告金融机构,剩下的金融机构就是报告金融机构。 对于报告金融机构而言,需要履行的合规义务有: 1)进行客户尽调以识别应报告的账户(Reportable Accounts),并且应该每年按照规定的时间和方式向BVI ITA报告要求的信息。 2)每年向ITA报告向非参与金融机构(Non-Participating Financial Institutions)支付的款项。 3)向美国IRS登记以获取GIIN(全球中介机构识别码,即“Global Intermediary Identification Number”,简称“GIIN”)。在一些情况下,尽调和报告义务可由第三方服务提供商承担,但实际上责任方还是金融机构本身。 对于非报告金融机构而言,绝大多数不需要获得GIIN, 也不需要在IRS注册或者执行IGA下的尽调及报告要求。但是,他们需要向其扣缴义务人(如有)提供相关文件以证明其身份。根据IGA,部分已登记的视为合规金融机构还是负有一些注册义务。在此处,暂时不展开介绍具体哪些机构是登记的视为合规的金融机构以及其负有的注册义务有哪些。 而对客户来说,最重要的第一步就是确认其所持实体是否属于BVI的金融机构。根据该金融机构的活动类型再具体判断它需要承担的合规义务的程度。 那么,什么是金融机构呢? 在IGA的定义下,以下四类实体属于金融机构:
  • Custodial Institution
托管机构
  • Depository Institution
存款机构
  • Investment Entity
投资实体
  • Specified Insurance Company
特定保险公司 本文主要讲述与投资基金及信托最为相关的类型,即“投资实体”。IGA下的投资实体是指主要从事以下活动或由从事以下活动的实体管理的实体:
  • 货币市场工具(支票、票据、存款单、衍生工具等)交易;
  • 外汇交易;
  • 外汇、利率和指数工具交易;
  • 可转让证券交易和商品期货交易;
  • 个人和集体投资组合管理;
  • 以其他方式代表他人投资、管理基金或资金。
  FATCA对于BVI投资基金的影响 根据BVI的相关指南,有三种实体通常属于IGA下的投资实体: 1)集合投资工具(collective investment vehicles); 2)基金经理(fund managers); 3)基金行政管理人(administrators)。 实操中,由专业第三方进行管理的实体一般都是投资实体,因为一般管理者也是一个投资实体。BVI指南将之称为“由第三方管理”测试。因此,大多数投资基金都属于投资实体,这也是为什么很多BVI基金的客户,通常会被基金经理或者行政管理人要求配合提供尽调资料,履行FATCA下的合规义务。 美国条例对于投资实体的定义与IGA下的定义不尽相同。根据美国条例,集合投资工具、共同基金、交易所交易基金、私募股权基金、对冲基金、风险投资基金、杠杆收购基金等都属于投资实体。在IGA允许的情况下,客户也可以选择适用美国条例的定义来判断实体是否属于投资实体。但不论是根据IGA的定义,还是美国条例的定义,绝大部分的对冲基金和私募股权基金都属于投资实体,需要进行报告。 但是,如果基金超过50%的总收入是来自房地产或其他非金融资产,则不属于FATCA定义下的投资实体,当然也就不落入金融机构的范围。 另外,IGA下,投资经理和投资顾问,如果仅仅是出于投资、管理以客户名义存在金融机构的资金的目的为客户提供投资建议、代表客户行事,亦或是出于前述目的为客户管理投资组合、代表客户行事,那么这两个角色虽然是属于投资实体,但是会作为被视为合格的金融机构,无需在IRS进行登记,也没有报告义务。     FATCA对于BVI信托的影响 乍一看,信托表面上似乎并不属于任何一个IGA下的金融机构类型。不过在实践中,由公司受托人或任何其他金融机构“管理”的信托将是IGA定义下的投资实体。 那么什么样的信托属于金融机构?什么类型的信托可以获得豁免?由PTC作为受托人管理的信托是否属于金融机构?PTC本身是否属于金融机构?我们会在下篇文章中进行详细介绍。

编者按 相信许多有海外投资经验的读者对于美国FATCA法案都有一定程度的了解,并且应该已经为遵守该法案做了不少 […]

公司简介 U&I GROUP (汇智集团) 总部位于香港,是一家专注于跨境以及配套的商务、法律、财务及税务的专业服务集团,拥有跨境相关司法管辖区的CPA、律师、秘书及注册代理人等牌照资质和专业团队。 作为国内最早的离岸综合服务专业团队之一,深耕企业和企业家的海外发展需求近二十载,依托境内外二十余分支机构和覆盖全球超过160个国家及地区的服务网络,以国际视野、专业精神为客户提供跨境专业服务。 集团经过多年的深耕和业务的蓬勃发展,目前已经步入快速发展的阶段。先后在美国、新加坡、加拿大、中国香港设立专业机构, 并在北京、上海、深圳、青岛、济南、南京、福州、厦门等地设立分支机构。
什么是春雨计划? 春雨计划是汇智集团推出的一项人才招募及培养计划,寓意像春雨一样,代表着新生和成长。通过这个计划加入的同事,汇智集团将为其提供一个充满活力的职业发展机会,就像春雨滋润大地,孕育出繁花似锦的景象一样,我们希望春雨计划能够为员工和求职者带来美好的未来和成功的机会,为自己的职业生涯增添一份新的机遇,与集团共同成长。 春雨计划,能为求职者带来哪些机会? · 职业发展 我们将为您提供广阔的职业发展空间和良好的晋升机会。无论您是刚刚毕业的新人还是经验丰富的专业人士,我们都将根据您的能力和潜力制定个性化的职业发展计划,并提供培训和指导,帮助您不断成长和进步。 · 多元化的团队 我们鼓励多元化和包容性,相信不同背景和经验的人才能够为我们的团队带来更多的创新和想法。在我们的团队中,您将有机会与来自不同领域和文化背景的人才合作,共同解决问题和实现目标。 · 公平竞争和奖励机制 我们致力于建立一个公平竞争的工作环境,鼓励员工充分发挥自己的才能和潜力。我们将设立公正的奖励和认可机制,为那些在工作中表现出色的员工提供公平的回报和认可。 · 良好的工作氛围 我们注重员工的工作生活平衡,提供良好的工作氛围和福利待遇。我们相信,只有在一个积极、健康和支持性的环境中,员工才能够充分发挥自己的潜力和创造力。 无论您是刚刚步入职场的新人,还是已经有丰富经验的专业人士,我们都欢迎您加入我们的团队,共同创造美好的未来。
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