美税篇 – 遗产规划大变天,The 99.5% Act 新政概要

美税篇 – 遗产规划大变天,The 99.5% Act 新政概要

2021-5-7  |   分类:

其实在之前的美税篇多少都有提到过拜登竞选时提出的税改方案,总体来说就是要向富人开刀,大大提高富人的税赋。如果正在读这篇文章的你,家庭成员中有美国身份,年收入在40万美金以上,家庭总资产在700万美金以上,那么你就应该认认真真地读完这篇文章。因为你很可能被算入美国最富有的那0.5%的人群中,从而受到最新遗产税提案的影响。

3月25号由佛蒙特州参议员Bernie Sanders 和罗德岛州参议员Sheldon Whitehouse 提出的“FOR THE 99.5 PERCENT ACT”来看(下文简称99.5%提案),很有可能将成为美国富人阶层遗产规划中最具代表性和强有力的改变。这也是0.5%高富人群所占比例的数据由来。

遗产免税额小调至350万美金

就目前每个人的终身遗产税免税额度为1170万美金,也就是说夫妻两个人可以留给子女的遗产在2340万美金以内,都无需缴纳遗产税。超过的部分需缴纳40%的遗产税。对于大多数高净值人士,一听到这个免征额度,心里的一个石头就落地了。这个超高免税额度,由川普在2017年提出的Tax Cuts and Jobs Act (TCJA)法案中被提高的。

好景不长,即使拜登总统什么也不做,这个法案本身也会在2025年12月31日到期,并降回到川普税改前的一半额度,大约600万美金。而现在,99.5%提案想要把这个遗产税免征额度减半再减半,也就只有350万美金一个人,夫妻俩人的额度也就700万美金,这个额度和之前一样,会随着每年的通胀程度做调整。但夫妻俩人700万美金的额度,还抵不上国内北上广深市区内2,3套大平层的价值,想必这会对有美国身份的华人来说影响巨大。

赠与税免税额降低到只有100万美金

之前我们都知道美国的遗产税和赠与税其实是同宗同源,都是指资产在转让时需要缴纳的税,生前的给予叫做赠与税(Gift Tax),生后的给予叫做遗产税(Estate Tax)。俩者适用于同一个额度,也就是平时赠与给多了,其遗产额度就会被相应的减少。比如说,一个人在生前,赠与出去800万美金,那么其遗产的免税额度就变成了370万美金。

现在很多人对这个限额没有太多概念,是因为觉得免税金额反正足够高,够用了。不过99.5%提案中建议把赠与税免税额度直接降低到100万美金!也就是说,今后虽然赠与税和遗产税免税额度加起来一共有350万美金,但其中被作用于赠与税的部分最高只有100万美金。另外,赠与免征额度是固定的,不会随着通货膨胀每年进行调整。

联邦遗产税税率调整

99.5%提案建议把联邦遗产税税率由现在一刀切的40%,改成与个人收入税一样的累进式税率。

资产金额范围    (美金) 联邦遗产税税率
350万以下 免征
350万 – 1000万 45%
1000万 – 5000万 50%
5000万 – 10亿 55%
10亿以上 65%

赠与金额与人数的限制

刚才我们提到目前赠与税和遗产税免税额加起来一共是1170万美金,但实际情况是远不止这些,因为每人每年可以赠与另一个人最高1.5万美金免税额,这个金额并不会占用1170万美金的总额度,超过的部分会从总额度里扣除。所以在实际操作层面,赠与都会通过夫妻双方分开赠与,这样的话受赠人最高可以获得每年3万美金的免税额。看到这,聪明的人会想,那我在一年里赠与给张三,李四,王五,赵六,每人各1.5万美金,然后他们再赠与给最终目标受赠人,这样一下子就多出了6万美金,加上夫妻两本身的最高3万,这样理论上一年就能获得高达9万美金的免税赠与金额。

民主党的参议员们当然早就知道这个漏洞,所以99.5%提案建议把额度从每年1.5万降低到1万,并且每年一个人只能赠与给两个人。

但如果你家里有3个以上的孩子,就会马上想到了问题。一旦该提案投票通过,那么作为父母每年想通过赠与往每个孩子的529大学教育金储蓄计划里放钱就没有办法做到平等对待,必须得有先后顺序。如果家里的孩子年龄还相近,从规划角度肯定会有不利影响。

99.5%提案对遗产规划方案的影响

美国的高富人群在做遗产规划时很多都会用到一个叫做GRAT信托的工具。GRAT的中文翻译是授予人保留年金信托。其作用是信托设立人将资产放入这个有效期很短的信托中,很多情况下会被设定为2年。之所以是2年是因为一旦信托设立人在该信托期限内去世,信托里的资产会被视为其遗产给到信托受益人,需缴纳遗产税。

信托存续期间,每年会以年金的形式将设立人投入进去的本金外加美国国税局规定的利率支付给信托设立人,而剩余的部分,也就是资产升值的大头,都会转给该信托的收益人,完全免税且不占用信托设立人的遗产税额度。适合放入这种信托的资产通常都是预计未来一段时间内升值空间很大的资产,比如说很有发展空间的公司股票。Facebook的扎克伯格,川普,Zoom创始人袁征都使用过GRAT工具来做税务筹划。关于GRAT信托的具体细节,之后会单独写文章做解释。

现在99.5%提案建议要将GRAT信托的有效期至少设置为10年,而且从设立之初就被要求保留至少25%的资产作为赠与给到受益人,这样的遗产规划的作用将会大打折扣。

另一个会受到影响的是朝代信托(Dynasty Trust)。朝代信托简单来说就是富一代要把财富代代传承下去,资产永远在信托里,钱生钱且永久规避掉遗产税,离婚的配偶也休想从家族财富得到什么好处。

而现在99.5%提案建议要把朝代信托的时间期限限制在50年,也就说只能传承给最多两代人了

结语

虽说现在还只是提案,但我们也大致可以看到法案的雏形,高富人群的税赋成本大幅提高已经是铁板钉钉的事情。如果该提案通过,实施时间是2022年1月1日,不会往回追溯,之前的操作税务筹划方案不会被推翻。目前美国的遗产规划律师已经忙到在挑客户了。不要以为反正到时候税务师和律师总归会有办法帮我节税,所有的方案都需要遵守当下的法律法规来操作的。在美国,贫富差距日益严重,政府财政赤字不断攀升的大环境下,99.5%提案只会是一个开始,而不是终点。

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