老财务划重点：新加坡CRS+MAS合规申报Tips

新加坡历来以其完善的法律体系、友好的营商环境及有竞争力的税务政策著称，其发达的金融体系更是成为高净值人群设立家族办公室的首选地之一。近年来有不少客户朋友都选择在新加坡设立家族办公室，申请相关的政策后，就可以享受基金税务豁免。

但大家要留意，这一类基金公司因为持有新加坡金融管理局（Monetary Authority of Singapore，以下简称“MAS”）颁发的资本市场服务许可证（CMS），属于持牌机构，因此在合规方面除了和普通新加坡公司一样要完成每年度的周年申报和税务申报之外，还有其他的申报要求，即每年度的CRS（FATCA）申报及MAS申报。接下来就为大家梳理一下这两项申报的合规要求和申报要点。

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CRS（FATCA）申报

CRS（The Common Reporting Standard）是国际公认标准，旨在促进不同税务管辖区之间进行非居民账户信息的自动交换，以便更好地打击偷逃税行为。新加坡已承诺实施CRS，并于2018年9月起首次与签约税务管辖区的非居民账户进行信息交换。

哪些公司需要注册CRS？

根据【新加坡CRS法规第9条】，如果您是托管机构、存款机构、投资实体或特定保险公司，并且是居住在新加坡，不包括其在新加坡境外的分支机构；或非新加坡居民的任何金融机构的新加坡分行，则需要向新加坡国内税务局（以下简称：IRAS）注册CRS。

注册及申报CRS的时间要求是怎样的？

1月1日至12月31日期间成为新加坡金融机构实体（Singaporean Financial Institution，以下简称：SGFI）的公司，应在次年3月31日之前注册CRS，在次年5月31日之前提交CRS申报表。

举例：

A公司于2019年3月注册成立。由于它符合【CRS法规第7（1）（a）条】对投资实体的定义，该公司根据《新加坡证券和期货法》（第289章）在2020年2月从MAS获得了资本市场服务（CMS）许可证，并成为SGFI。则A公司必须在2021年3月31日之前向IRAS注册CRS，并需要在2021年5月31日之前向IRAS提交其2020第一个报告年度的CRS申报表。   

                                                                                                    

要点提醒：

①第一次申报CRS/FATCA的SGFI，需要在年结日后的第一个3月31日之前进行CRS/FATCA注册，取得申报账号。由于第一次FATCA申报前需要先向美国税务局申请GIIN号码（平均操作时间1-2个月），有了GIIN号码后才可以向IRAS申请取得申报账号，因此，建议第一次申报的SGFI在年结日后尽快开始操作，以免逾期；

②从第二次申报开始，Deadline为每年的5月31日，包括需要进行零申报的公司； 

③若本年度内公司不再是提交报告的SGFI（比如新加坡金融管理局颁发的CMS许可证已终止等原因），公司应尽快提交撤销CRS注册申请（Deregister for CRS）。我们建议您在计划/预计不再是SGFI时就提交撤销注册申请，以免因当年申报逾期产生罚款； 

④逾期申报，会产生最高5000新币的罚款。

 

 

 

MAS申报

哪些公司需要向MAS申报？

依法取得税务豁免资格的新加坡家办基金公司（投资实体），需要每年向MAS进行周年申报（Annual Declaration），以确保公司持续符合税务豁免要求。

MAS申报的时间要求是怎样的？

第一次申报时点应为取得税务豁免资格后，下一个年结日结束后的4个月内申报。从第二次申报开始，Deadline为每年的年结日后四个月内。

举例     

A公司的年结日为12月31日，在2024年4月12日拿到税务豁免资格，则A公司需要在2024年12月31日后的4个月内申报，即2025年4月30日前申报。                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

要点提醒

①由于申报内容中有一项很重要的信息是“本地运营开支”（Total Business Spending, TBS），这个数字需要从公司账目及报表中取数，因此涉及MAS申报的公司需要提前准备好公司账目/审计报告，避免因数据统计口径不一致而导致申报错误；

②若投资实体未按时申报，可能会面临MAS的问询，甚至取消税务豁免资格。

 

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