2020年2月10日，BVI的国际税务机关（International Tax Authority，简称ITA）对去年10月发布的《BVI经济实质法规则》（Rules on Economic Substance in the Virgin Islands，以下简称《经济实质法规则》）进行修订，推出了《BVI经济实质法规则》2.0版本。学研君第一时间拿到《BVI经济实质法规则》2.0版本的原文，逐条比对，为您总结出此次修订值得关注的11个问题。
根据Rule 1，法律实体所从事的经营活动属于相关活动，需要满足两个条件：该经营活动属于九大相关活动类别范畴；在一个财年之中，法律实体因为从事该经营活动而取得收入。需要强调的是，法律实体因为从事经营活动取得收入即可，不要求一定盈利。
实务操作中，很多纯股权控股企业一直处于“僵尸状态”——公司自设立以来，唯一的作用就是持有股权，从来没有收取过分红和股息。这类企业虽然表面上看起来从事了纯股权控股业务，但是因为没有业务收入，因此不应被认定为从事相关活动。在进行经济实质信息申报时，客户完全可以按照未从事相关活动，因此不需要满足经济实质的法律规定来进行申报。
这种情况在海外红筹架构中最为常见。
2. 再次强调法律实体均需进行经济实质申报，但并非所有法律实体均需在BVI满足经济实质的要求
所有在BVI成立的外国法律实体均有进行经济实质申报的义务，但是只有少部分企业需要满足经济实质。用当下的局势类别，就是所有人每天都要上报体温，但只有出现发烧症状的人才需要进行医学隔离。
只有同时满足以下三个条件，企业才需要在BVI满足经济实质的要求：
（1）属于相关实体；
（2）从事相关活动（注意收入原则）；
（3）不具有BVI以外其他税务司法管辖区的税务居民身份。
需要注意的是，所谓的BVI以外其他税务司法管辖区，不包括OECD《税务不合作司法管辖区名单》上的国家/地区。根据最新版的OECD《税务不合作司法管辖区名单》，上榜黑名单的国家/地区有八个：美属萨摩亚、斐济、关岛、阿曼、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、美属维尔京、瓦努阿图。
3. 满足《经济实质法》≠满足经济实质要求
满足《经济实质法》，意味着首先要进行经济实质申报，然后根据申报结果确定是否要在BVI当地满足经济实质要求。
满足经济实质要求，意味着要在BVI当地有足够的员工、办公场所，并开展核心创收活动。
对于中国客群而言，其所持有的公司几乎都属于相关实体，因此均需要满足《经济实质法案》，每年按照要求及时申报经济实质信息。但是并不是所有客户的BVI公司都要在当地满足经济实质要求。
由此也可以看出，经济实质信息申报是一个非常重要的环节。它将决定一家企业是否需要付出额外的合规成本。
4. 合法规避在BVI满足经济实质要求的两种基本思路
如果一家企业被认定为需要在BVI当地满足经济实质的要求，但从现实操作可行性和财务成本角度考虑，不打算满足经济实质要求，可以从两个角度进行调整：
（1）立即停止目前所从事的相关活动，或者调整业务模式，保证经营活动不属于相关活动的类别范畴；
（2）证明自己具有BVI以外其他税务司法管辖区税务居民身份（比如HK税务居民）。
5. 再次强调从事投资基金业务不属于相关活动
对于投资基金而言，其经营活动不属于相关活动。BVI官方一再强调，企业的经营活动多种多样，只有从事九大类相关活动的企业有可能需要满足经济实质要求。
6. 再次强调分销和服务中心业务的正确概念
分销和服务中心业务，是指从外国关联公司购买产品或向外国关联公司提供服务。如果企业的交易对手方不是关联公司，并不是从事分销和服务中心业务，其经营活动不属于相关活动。对于这类企业而言，每年按时做好信息申报即可。
7. 对于受到FSC监管的企业而言，亦需要在ITA的监督下满足《经济实质法案》
目前有些法律实体为了开展经营活动，必须从BVI的金融服务委员会（Financial Services Commission，简称FSC）获取牌照。常见的比如从事银行业务和保险业务的法律实体。对于这些企业而言，早已按照FSC的要求在BVI当地拥有足够的办公场所和员工。但是，它们依旧要满足《经济实质法案》的要求。简单来说，这些企业亦需要确保核心创收活动在BVI开展，每年按要求做经济实质信息申报，受FSC监管的同时还要受到ITA的监管。
8. 法律实体在向BOSSS系统提交申报信息之前要进行评估，该评估可以是自我评估
ITA推荐法律实体在向BOSSS系统申报信息之前，首先对自身的经济实质状态进行法律评估。但是，法律评估并不再是ITA强制要求的必备流程。法律实体可以利用自我评估信息向BOSS系统申报。如果ITA认为法律实体的自我评估信息存在问题，有权要求该实体完成法律评估，以证明其自我评估信息的真实性、准确性和完整性。
UI Group一直密切关注离岸地经济实质法的立法进程，与当地注册代理人和官方机构保持着紧密联系。如果客户需要，我们可以为客户提供高效、优质、准确且有价格优势的自我评估服务。评估结束后，我们还将根据评估结果为企业出具BVI经济实质体检报告，帮助客户最大程度节约合规成本，更好利用BVI公司发挥其应有的作用。
9. 知识产权业务仍然是风险最高的敏感业务类型，企业务必高度关注
立法伊始，BVI就将知识产权业务列为重点关注的相关活动。很多企业都持有支持产权，并因此取得收入。企业需要重点关注这方面的信息。
事例一：BVI公司甲持有一个商标，并将该商标授权其他企业使用，因此获得商标特许权使用费。该企业从事知识产权业务，属于相关业务范畴。
事例二：BVI公司乙制造一种带有商标的产品，并将其销售给不相关的第三方公司。该企业不从事知识产权业务，因为它的业务收入来源于向第三方客户出售成品，而非利用知识产权资产获利。虽然业务过程中也使用商标，但商标只是经营活动的“附属品”。
事例三：BVI公司丙开发在线营销软件供自己使用，同时还将该软件授权其他企业使用，并收取相关费用。该企业从事知识产权业务，属于相关业务范畴。
事例四：BVI公司丁开发软件的同时还制造电脑。他们在电脑中预装了自己开发的软件。消费者购买电脑的费用中，其实包括购买该软件的费用，只不过没有单独列明而已。该企业从事知识产权业务，属于相关业务范畴。
ITA会采取一系列措施重点关注从事知识产权业务的企业，严厉打击各种操控收入以求规避满足经济实质要求的行为。比如，有的企业会将特许权使用费/版税/专利使用费包装成销售收入。这种行为会遭到ITA的重点打击。
10. 再次明确经济实质信息申报时间节点
所有企业应该在财年结束六个月内完成经济实质信息的申报工作。
对于2019年1月1日之前成立的企业而言，可自由选择2019年的财年开始时间，但是所选时间不得晚于2019年6月30日。
对于2019年1月1日（含）之后成立的企业而言，其成立之日便是财年开始时间。
11. 自动信息交换机制
在以下情况发生时，ITA会启动自动信息交换机制，将BVI法律实体的相关信息交换给海外其他税务主管当局：
（1） 违反《经济实质法》的要求，比如未能及时完成信息申报或者申报虚假信息等；
（2） 从事知识产权业务，被推定为核心创收活动没有在BVI展开。
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