什么是FICA Tax？

在《什么是美国Payroll Tax工资税体系》中，我们介绍了美国Federal Payroll Tax的整体框架，并了解到Payroll Tax并不是一种单独的税，而是一整套围绕员工工资建立起来的税务制度。其中，Federal Payroll Tax主要由四部分组成，分别是Federal Income Tax Withholding、Social Security Tax、Medicare Tax以及Federal Unemployment Tax（FUTA）。

本文将围绕这些最常见的问题，帮助大家理解Social Security Tax和Medicare Tax背后的制度逻辑，而不仅仅是记住几个税率数字。

什么是FICA Tax？

FICA是Federal Insurance Contributions Act（联邦保险缴款法）的简称，它本身并不是一种具体税种，而是一部联邦法律。根据这部法律，美国建立了一套专门用于筹集社会保障资金的工资税制度，因此大家习惯把依据这部法律征收的两项工资税统称为FICA Tax。

FICA Tax实际上由两项税组成，即Social Security Tax（社会保障税）和Medicare Tax（医疗保险税）。因此，我们在工资单上通常不会看到FICA Tax这一项，而是分别看到Social Security和Medicare两项扣款。

FICA Tax具有明确的资金用途，其征收目的并不是增加政府财政收入，而是为美国社会保障制度和医疗保险制度持续提供资金支持。因此，从本质上来说，FICA更接近一种具有社会保险性质的强制缴费制度。

员工和雇主都要缴FICA

美国FICA制度最重要的设计理念之一就是雇主共同承担（Employer Matching）。对于绝大多数受雇员工而言，Social Security Tax的法定税率为12.4%，其中员工承担6.2%，雇主再承担6.2%；Medicare Tax的法定税率为2.9%，员工承担1.45%，雇主承担1.45%。换句话说，一名普通员工对应的FICA Tax总税率为15.3%，但员工工资单上通常只会看到其中属于自己的7.65%，另外7.65%则由雇主自行承担，并不会直接体现在员工工资单上。

Social Security的工资上限

截至2026年，Social Security Tax适用的年度工资上限（Social Security Wage Base）为184,500美元。这意味着，员工全年工资达到184,500美元后，超过该金额的部分将不再征收Social Security Tax，员工无需继续缴纳6.2%，雇主也无需继续缴纳对应的6.2%。

因为Social Security本质上是一项养老和社会保障制度，而不是一般意义上的所得税。美国退休福利的计算与个人缴费记录之间具有一定对应关系，因此法律设置了年度应税工资上限，以限制参与缴费的工资范围。

Medicare则完全不同，它主要用于资助老年医疗保险体系，其制度设计更加注重整体医疗保障资金的持续来源，因此法律并没有设置工资上限。无论员工工资是多少，只要属于应税工资，就需要继续缴纳Medicare Tax。

Additional Medicare Tax

为了提高高收入群体对Medicare体系的贡献，美国税法又引入了一项Additional Medicare Tax（附加医疗保险税）。根据现行规定，当员工收入超过法定门槛后，超过门槛的部分还需要额外缴纳0.9%的Additional Medicare Tax。需要注意的是，这0.9%并不是取代原本1.45%的Medicare Tax，而是在原有1.45%的基础上额外增加0.9%。因此，超过门槛后的收入，员工实际承担的Medicare税率将由1.45%提高至2.35%，而雇主仍然只需承担1.45%，并不需要对这额外的0.9%进行Employer Matching。

2026年，Additional Medicare Tax的法定门槛仍为：单身纳税人（Single）200,000美元；夫妻联合申报（Married Filing Jointly）250,000美元；夫妻分别申报（Married Filing Separately）125,000美元。

举例来说

假设一位单身员工2026年的工资收入为250,000美元，那么其FICA的计算方式如下：

首先，Social Security Tax只计算前184,500美元，因此员工缴纳184,500 × 6.2%=11,439美元，雇主也同样缴纳11,439美元。超过184,500美元的65,500美元，则无需再缴纳Social Security Tax。

其次，由于Medicare Tax没有工资上限，因此250,000美元的全部工资都需要缴纳1.45%的Medicare Tax，员工缴纳250,000 × 1.45%=3,625美元，雇主同样缴纳3,625美元。

最后，由于该员工的收入已经超过单身纳税人200,000美元的门槛，因此超过部分的50,000美元（250,000－200,000），还需要额外缴纳0.9%的Additional Medicare Tax，即50,000 × 0.9%=450美元。这450美元完全由员工承担，雇主无需承担任何对应税款。

综合来看，这位员工全年需要缴纳11,439美元的Social Security Tax、3,625美元的Medicare Tax，以及450美元的Additional Medicare Tax；而雇主则只需承担11,439美元的Social Security Tax和3,625美元的Medicare Tax，并不会承担Additional Medicare Tax。

少缴Medicare Tax的情况

很多人会认为，只要自己的收入超过上述法定门槛，雇主就一定能够准确代扣Additional Medicare Tax。但事实上并非如此，雇主在发放工资时，并不知道员工是否还有其他收入，也不知道员工最终会以何种报税身份进行年度申报。因此，法律规定雇主是否开始代扣Additional Medicare Tax，只依据其向该员工支付的工资是否超过200,000美元这一标准，而不会考虑员工是否已婚、是否还有第二份工作，或配偶是否也有收入。

所以，工资单上的Additional Medicare Tax，并不一定等于员工最终实际应缴纳的税额。员工最终需要缴纳多少Additional Medicare Tax，仍需要在年度个人所得税申报时，结合全年总收入和报税身份重新计算。如果工资单上的代扣金额与最终应缴金额存在差异，则会在年度报税时统一补税或退税。

同时受雇于两家企业，Social Security Tax的缴纳

有一种比较特殊但并不少见的情况，就是员工同时受雇于两家或以上企业。根据美国税法，每一家雇主都是独立履行Payroll Tax代扣代缴义务的，并不会与其他雇主共享员工的工资信息。因此，每家雇主都只根据自己支付给员工的工资计算Social Security Tax，而不会考虑员工是否还有其他工作或从其他雇主获得了多少工资。

举例来说

假设2026年某员工同时受雇于两家公司，其中A公司全年支付工资150,000美元，B公司全年支付工资100,000美元。该员工全年总收入为250,000美元，已经超过了2026年Social Security Tax的年度工资上限184,500美元。

不过，对于A公司而言，它只知道自己全年支付了150,000美元，由于没有达到184,500美元，因此仍会按照150,000美元全额计算Social Security Tax；对于B公司来说，同样只知道自己支付了100,000美元，因此也会按照100,000美元全额计算Social Security Tax。最终，两家公司都会依法代扣员工应承担的6.2%，并各自缴纳属于雇主承担的6.2%。

从每家企业的角度来看，它们都没有计算错误，因为每一家雇主都严格按照法律规定，仅根据自己支付的工资履行了代扣代缴义务。然而，从员工全年收入来看，其实际只需要就184,500美元缴纳Social Security Tax，超过工资上限的部分本不应继续缴纳。

该纳税人多缴的应税工资为65,500美元（250,000－184,500），对应多缴的Employee Social Security Tax为4,061美元（65,500 × 6.2%）。

然而，美国税法并不要求雇主之间重新协调或重新分摊税款，而是由员工在年度个人所得税申报时，将超额缴纳的Employee Social Security Tax作为税收抵减（Tax Credit）申请退还。

这一规则与Additional Medicare Tax形成了鲜明对比。对于Social Security Tax，多雇主可能导致员工被多扣税，之后通过年度报税申请退还。而对于Additional Medicare Tax，多雇主又可能导致员工少被代扣税款，最终仍需在年度报税时补缴。两者虽然表现相反，但遵循的是同一套基本原则，每位雇主只对自己支付的工资负责履行代扣代缴义务，而员工最终的实际税负，则以年度个人所得税申报结果为准。

自雇税规则

由于没有雇主，自雇人士需要按照Self-Employment Tax（SECA）的规则，同时承担原本属于员工和雇主双方的Social Security Tax与Medicare Tax，因此整体税率通常也是15.3%。不过，美国税法也允许符合条件的自雇人士将部分Self-Employment Tax作为联邦所得税扣除项目，以避免税负过重。由于SECA涉及的规则较为复杂，我们将在后续专题中单独进行介绍。

美国海外收入是否要缴纳FICA Tax？

美国公民或美国税务居民在中国取得的工资收入，是否需要缴纳美国FICA Tax，不能仅根据其美国纳税人身份判断，而要看雇佣关系和提供劳动的地点。一般而言，如果其在中国为中国公司或其他外国雇主工作，劳动也实际在中国完成，该工资通常不需要缴纳美国Social Security Tax和Medicare Tax，但仍应作为全球收入申报美国联邦所得税。相反，如果其在中国工作但受雇于美国雇主，境外工资通常仍可能受到美国FICA Tax约束。

美国与中国目前没有社会保障总协定可用于统一分配两国的社保缴费责任，因此在美国FICA和中国社会保险同时适用时，可能出现双重缴费。需要特别区分的是，自雇收入适用Self-Employment Tax规则，美国公民或税务居民即使在中国开展自营业务，一般仍可能需要缴纳美国Self-Employment Tax，不能直接套用外国雇主工资通常免缴FICA的结论。

下一篇文章，我们将继续介绍Federal Payroll Tax中的另外两个重要组成部分：Federal Income Tax Withholding和FUTA，帮助大家进一步理解为什么一个属于个人所得税的预扣机制，而另一个则是完全由雇主承担的联邦失业税，以及企业在工资税申报过程中需要履行哪些具体义务。

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