什么是美国销售税？

虽然在联邦层面，美国并没有销售税（Sales Tax）或增值税（VAT）的规定；但销售税和使用税（Use Tax）却是45个征收此类税的州以及哥伦比亚特区的重要财政收入来源。各州的销售与使用税税率因州而异，州一级通常在2.9%至7.25%之间。许多州还允许“地方选项”（Local Option），即授权县（County）、城市等地方政府在州税率基础上额外征收一定比例的销售税，并保留相关税收收入。

一般而言，销售税是对有形动产、部分数字产品以及特定列明服务的零售销售所征收的税。虽然形式可能有所不同，但通常直接针对应税商品零售销售的收入征收。零售销售应税商品的商家一般会从购买者处收取销售税，并上缴给州政府。使用税则作为销售税的补充，通常针对从外州购买并带入本州辖区使用、存储或消费的商品征收。通常，一笔交易只能适用销售税或使用税，而不会同时征收两者。

五个没有州层面销售税的州是：阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州、和俄勒冈州。阿拉斯加州虽然没有州层面的销售税，但允许其地方政府（县、市）征收地方销售税。其它四个州既没有州销售税，也禁止其地方政府征收任何销售税。

销售税是大多数州财政收入中的关键组成部分，占州税收总额的32%，地方税收总额的13%（合并税收总额的24%）。目前，美国有45个州征收全州范围的销售税；而在38个州中，消费者还需支付地方销售税，其中包括没有州销售税的阿拉斯加。这些地方税率可能相当可观，有时甚至可以与州税率持平或超过州税率。这意味着，一些名义上州级销售税率适中的州，实际上因地方税叠加而形成了较高的综合销售税负担。

税率概览

综合州和地方销售税平均税率最高的五个州依次是（2025）：路易斯安那州（10.11%）、田纳西州（9.61%）、阿肯色州（9.48%）、华盛顿州（9.47%）和阿拉巴马州（9.44%）。平均综合税率最低的五个州依次是：阿拉斯加州（1.82%）、夏威夷州（4.50%）、缅因州（5.50%）、怀俄明州（5.56%）和威斯康星州（5.72%）。

从整个美国来看，按人口加权后的平均销售税率为7.52%，较今年1月的7.49%有所上升。如果排除五个没有州级销售税的州，加权平均税率已从7.68%上升至7.72%。

销售税只是整体税制的一部分，必须放在更大背景中考量。例如，田纳西州的销售税很高，但没有所得税；而俄勒冈州则完全没有销售税，但个人所得税水平较高。尽管影响企业选址和投资决策的因素很多，但销售税属于政策制定者可直接控制的税收工具，并且能够带来即时影响。

销售税的不同类型

各州征收的销售税类型有所不同，有的州属于“卖方特许税”（Seller Privilege Tax）州，有的则属于“消费者税”（Consumer Tax）州。这一区别决定了谁是主要的纳税义务人。

在美国，部分州的销售税并不是严格意义上的“消费者税”，而是以 Seller Privilege Tax（卖方特许税）的形式存在。这类税种的核心特征在于法律责任主体是卖方，即便卖方没有向顾客收取税款，也必须按销售额向州政府缴纳。换言之，它更像是一种在州内开展零售业务的“特许权税”，而不是直接针对消费者消费行为的税收。

亚利桑那州的Transaction Privilege Tax（TPT）就是典型代表。该州的“销售税”实际上是对零售商经营权的课税，而非对消费者的消费课税。例如，一家在凤凰城经营家具的零售商，无论是否在发票上向顾客收取TPT，都必须就其销售额缴税。类似的情况也出现在夏威夷，该州征收的是综合营业税（General Excise Tax, GET），本质上是一种针对卖方总收入的特许税。餐厅或商店必须就其全部营业收入缴纳4%的GET，即便商家选择不在账单上单独列示，仍然负有纳税义务。新墨西哥州的Gross Receipts Tax 也是同类设计，零售商必须根据总收入缴纳税款，买方在法律上并非纳税人。

与此相对，加利福尼亚等大多数州采用的是消费者税（Consumer Tax）模式。在这类州，销售税的法律责任主体是消费者，商家只是代收代缴。如果消费者未被收取销售税，税务机关可以直接向消费者或商家追缴。在这种体系下，销售税更符合字面意义上的“消费税”。这种制度差异不仅影响了税收征管方式，也决定了收据开具、税务审计和合规责任的不同重点。

使用税（Use Tax）

使用税是对尚未缴纳销售税的应税商品或服务在储存、使用或消费环节征收的税。使用税是销售税的补充或弥补性税种，如果购买时已缴纳销售税，则不再适用使用税。

使用税的目的是为了防止消费者为了逃避销售税而特意到其他州或在线上从不征收销售税的商家处购物，从而保护本州的税收收入和本地商家的公平竞争环境。

对于个人消费者来说，使用税的执行在很大程度上依赖于自觉申报。由于州税务部门不可能监控每一笔来自州外的线上或线下交易，因此，对于小额、零散的购买行为，消费者如果不主动申报，州政府理论上很难察觉。

然而，对于企业客户或涉及大额商品的购买者来说，情况就大不相同了。如果州政府对企业进行审计，会检查它们的采购记录。如果发现企业购买了大量来自州外、未缴纳销售税的商品（比如办公设备、原材料等），并且这些商品在该州被使用，那么州政府会要求企业补缴这笔使用税，并可能处以罚款和利息。

对于某些大额商品，如汽车、飞机或船只，在进行所有权登记时，州政府通常会要求提供已缴纳销售税的证明。如果购买时未缴纳，消费者就必须先支付使用税才能完成登记。

销售税的申报门槛

在美国，企业是否需要申报和缴纳州销售税，主要取决于其与该州是否建立了足够的“关联”（Nexus）。这种关联分为两种主要类型：实体存在（Physical Presence）和经济关联（Economic Nexus）。

首先，如果企业在一个州拥有实体存在，那么不管销售额或交易笔数是多少，通常都需要代收代缴销售税。实体存在的定义非常广泛，包括但不限于：拥有实体店、办公室、仓库、员工（包括远程工作的员工），或者定期派销售人员、服务人员到该州。在这种情况下，哪怕只在该州完成了一笔交易，企业也有义务注册、申报并缴纳销售税。

其次，对于没有实体存在的远程卖家，美国最高法院在2018年的South Dakota v. Wayfair案件中引入了经济关联的概念。根据这一裁决，即使企业在该州没有实体，但只要其经济活动达到特定门槛，就必须承担销售税的申报义务。大多数州设定的门槛通常是年度销售额超过10万美元，或交易笔数超过200笔，但具体门槛因州而异。

对于通过独立站做跨境电商的起步卖家来说，由于初期交易量小，通常不会立即达到各州的申报门槛。然而，随着业务的增长，卖家需要密切监控其在各州的销售数据。通常，当销售额或交易笔数接近某个州的申报门槛时，就应该开始着手准备。

具体建议如下：

• 利用工具或软件建立数据监控系统，实时追踪在各州的销售额和交易笔数，以便在即将达到门槛时及时收到预警；
• 研究目标州的具体销售税法规，包括申报门槛、税率、申报频率以及申报流程。由于每个州的规定都不同，这可能是一个复杂的过程；
• 一旦达到门槛，企业需要在该州税务部门注册并获得销售税执照，这是代收代缴销售税的法律前提；
• 一旦开始代收销售税，企业就需要按照州政府规定的频率（通常是月度、季度或年度）进行申报和缴纳。申报流程涉及将代收的税款汇给州税务部门，并提交详细的报表，列出销售总额、应税销售额以及所代收的税款。

未合规申报销售税的后果

从财务罚款角度来看，主要包括滞纳金、利息和罚款。如果企业没有按时申报或缴纳税款，州税务部门会对其未缴税款征收滞纳金和高额利息，这笔费用会随着时间的推移而不断累积。此外，如果税务部门发现企业存在欺诈或故意逃税行为，还会处以巨额罚款，罚款金额可能高达应缴税款的50%甚至更高。

从法律与行政惩罚角度来看，后果则更为严峻。企业可能面临业务中断的风险，包括被吊销营业执照或销售许可证，从而无法在该州合法经营。对于情节严重的案件，例如故意隐瞒收入、伪造记录等，州政府可能会提起刑事诉讼，企业负责人将面临牢狱之灾。此外，企业的合规问题会被永久记录在案，影响其未来的信誉，使得获得贷款或吸引投资变得更加困难。

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