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美国个税入门:理解关键税务术语与概念(下)

摘要:

美国个税入门:理解关键税务术语与概念(上)

税收优惠通常分为两大类:税收抵免(tax credit)和税收减免(tax deductions)。税收抵免能够为您提供等额的税款减免。假设一个纳税人欠税100美元,如果该纳税人有100美元的税收抵免,那么其税款就减免为零。而税收减免,有时也被称为税务扣除,它允许纳税人从应纳税收入(taxable income)中扣除一定金额。有效利用扣除额对于税务规划非常关键。本文将详细介绍不同类型的扣除额,包括标准扣除(standard deduction)和逐项扣除(itemized deductions)。

标准抵扣是一种固定金额的减免,为纳税人提供了一个简单的选择,无需详细列出各种扣除项。标准抵扣的金额由国会规定,并可根据通货膨胀每年进行调整。选择标准抵扣的优点是申报过程简化,不需要保留详细的支出记录或收据。这种方式适合那些没有足够扣除项目或不希望花费时间和精力整理相关文件的纳税人。


 

以下是2023年和2024年税年的标准扣除额的概况:

年龄大于65岁或视力障碍的纳税人可以申请额外的标准扣除。2023年,这一额外扣除额提升到了1,500美元(单身纳税人和家庭户主为1,850美元)。到了2024年,这些数额分别调整为1,550美元和1,950美元。

 

 

 

逐项抵扣

逐项抵扣则要求纳税人在税务申报时详细列出所有符合条件的扣除项目。每项扣除都需要相应的证据支持,如收据和账单。选择逐项抵扣的好处是如果合格的扣除总额超过标准抵扣金额,那么纳税人可以通过逐项抵扣减少更多的应纳税收入,从而降低税负。这种方式适合那些拥有大量可扣除开支的纳税人。

以下是在联邦所得税申报中可以申请的一些最常见的税收扣除项,但不仅限于:

1、抵押贷款利息:房主支付的抵押贷款利息数额从其应纳税收入中扣除。限制条件是对最高750,000美元(夫妻联合申报)或37,5000美元(单身/已婚单独申报)的住房抵押贷款的利息进行扣除。如果是在2017年12月16日之前购买住房,则此限额为100万美元。

抵押贷款利息扣除仅适用于借款人的主要住所和第二住所。贷款用于购买、建造或大规模改善这两处住宅的部分,其利息才能被扣除。

2、坏账:如果纳税人(借款人)有借款确认无法收回,即构成坏账。那么纳税人想要扣除坏账,必须之前已将该借款金额包含在纳税人的收入中(即该笔借款为纳税人的税后收入)。如果纳税人采用现金记账方法(cash method),则不允许对未收到的薪资、工资、租金、费用、利息、股息及其它类似的应税收入而做坏账扣除。对于坏账,必须证明在进行借款时,纳税人的意图是提供贷款而非赠与。如果借钱给亲戚或朋友,而双方均知道这笔钱可能不会还款,那么应该将其视为赠与而非借款,自然也不能作为坏账扣除。所以借款最好要有书面合同或协议,说明贷款金额、利率、还款计划、违约条款,以及担保和抵押条款等,以备被税局询问。

3、资本损失:出售个人使用财产(如住房或汽车)所产生的损失不能作为税务扣除。如果资本损失超过了资本利得,纳税人可以用来减少收入的超额损失金额为以下两者中的较小者:$3,000(如果是已婚分别报税,则为$1,500),或者在1040附表D第16行上显示的总净损失。如果净资本损失超过了这个限额,纳税人可以将损失结转到以后的年份。

4、州和地方税:州和地方税(State and      Local Taxes,简称SALT)扣除是联邦所得税申报中的一个重要组成部分。该扣除允许纳税人在计算联邦所得税时,从其应纳税收入中扣除已支付的州和地方税款。这主要包括州和地方的所得税、销售税以及财产税(如房产税)。最多可扣除10,000美元(已婚夫妇共同申报)或5,000美元(单身/已婚单独申报)。

房产税的扣除必须是基于实际在税年内支付的金额。预付未来年度的房产税或延迟支付前一年的房产税并不能在当年的逐项扣除中申报。

5、医疗费用:要申请医疗费用扣除,纳税人的医疗开支总额必须超过其调整后总收入(adjusted gross income, AGI)的7.5%。只有超出这一阈值的部分才能作为扣除项。可扣除的医疗费用明细有详细的规定,只有未被任何形式的健康保险(包括私人保险和公共保险如Medicare)报销的费用才可扣除。

例如,医院治疗费用、处方药、眼镜、牙齿矫正、心理治疗等等。要申报医疗费用扣除,纳税人需要填写并提交IRS表格1040的Schedule A(逐项扣除表)。在该表中,纳税人必须详细列出其所有的医疗费用,并提供足够的证明文件,如收据和医疗账单。

6、慈善捐赠:只有当纳税人进行逐项列举扣除时,才能扣除慈善捐赠,且只有向符合条件的组织捐赠才能作为税收可扣除项,例如慈善机构、宗教组织、教育机构、科学和文化机构、公共安全测试组织等。

纳税个人的慈善捐赠扣除额限制在其调整后总收入(AGI)的60%。而非现金的价值计算逐项抵扣的限额在其AGI的30%。超出这些限额的捐赠金额可以结转到接下来的五个税务年度里。

建议对任何金额的捐赠,都需有银行记录或书面记录。对于250美元或以上的任何单次捐赠,必须获得并保留慈善组织出具的书面确认。价值500美元以上的非现金物品捐赠,需要填写并提交IRS表格8283。如果单个物品或一组相似物品的捐赠价值超过5,000美元,除了填写税表8283,通常还需进行专业评估。

7、赌博损失:赌博损失只能用来抵消同等额度的赌博收入。如果一个纳税人在一年内赢得了赌博收益,其只能在逐项扣除中申报与这些收入等额的赌博损失。

例如,如果张三在2024年从赌博中赢得了$5,000,但他在同一年内总赌博损失为$7,000,那么他可以在税表上申报$5,000的赌博损失来完全抵消你的赌博收入,使得这部分收入免税。然而,超出$5,000的那$2,000赌博损失不能用来减少其他类型收入的税负,也不能在此年的税表中进一步扣除。如果未来的税年他再有赌博收入,这部分超额损失也无法使用。

进一步例子,如果只有赌博损失,没有任何赌博收益,总计输了10,000美元,那么张三实际上无法在税表中抵扣任何赌博损失。因为赌博损失的扣除仅限于抵消同等的赌博收入。这种情况下,超过赌博收入的损失部分(在这个例子中是全部10,000美元)无法抵扣,也无法结转到未来的税年。这是赌博损失作为逐项扣除的一个重要限制,确保了赌博损失不会用来减少由其他来源获得的收入的税务负担。

8、杂项逐项扣除(miscellaneous):指那些可以在纳税人的逐项扣除中申报的各种非常规或非标准的扣除项目。然而,根据《2017年税收减免和就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act,      TCJA),从2018年开始至2025年,大多数杂项逐项扣除被暂时取消,特别是那些以前需要超过调整后总收入(AGI)2%的部分才能扣除的费用。

像是未报销的工作相关费用,如工会会费、工作服装和制服(如果只限于工作场所穿着)、工作相关教育费用、以及寻找新工作的费用等。

 

 

 

总结

总收入(Gross Income)包括个人所有的收入来源,先扣除调整项(Adjustments to Income)获得调整后总收入(AGI);然后从AGI中再减去标准扣除(Standard Deductions)或逐项扣除(Itemized Deductions),最终得到的是应纳税所得(Taxable Income),这便是用于计算最终税款的收入基数(税基)。

 

 

 

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