美国个人税务实务：退休储蓄计划 – 401(k)计划 （下）

编者按：

接着《美国个人税务实务：退休储蓄计划 – 401(k)计划 （上）》，我们来解释下有关401(k)计划设立完成后的后续细节问题。

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从 401(k) 提款

一旦资金存入401(k)账户，则需要等到退休后才能提取该账户里的资金，提前提取会有罚款。所以在制定401(k)计划时，需要根据纳税人的家庭经济情况，制定未来家庭支出规划，来决定每年将多少比例的薪资放入该储蓄账户（在限额范围内），并非按照限额放满就是首选，因为纳税人无法轻松的使用该账户里的资金。

当从传统401(k) 所有者提款时，这笔钱（从未纳税）将作为普通收入缴税。需要注意的是，提取金额（包括本金和投资收益）都将作为普通收入进行税收处理。而roth账户所有者因当年供款时已经为他们向该计划提供的资金缴纳了所得税，并且只要满足某些要求，未来提款就无需再缴税。

我们来看一个从传统401(k)账户提取的例子，假设一个纳税人名叫约翰，他今年65岁，已退休。约翰打算从他的传统401(k)账户中提取$50,000用于一些计划中的开支。这$50,000将被视为约翰当年的收入，加上他的其他收入（如社会保障福利、养老金等），共同构成他的总应税收入（taxable income）。假设约翰的总应税收入将他置于24%的联邦所得税档次内，那么他可能需要为这次提取支付$12,000的联邦税款（$50,000 * 24%，这里只是做了简化计算，实际会按照阶梯税率计算）。另外，如果约翰居住在征收州所得税的州，他还可能需要为这次提取支付州所得税。州税率因州而异。

 

 

提前领取的罚款

传统和Roth 401(k) 所有者为了在开始提款避免处罚，必须年满 59.5岁，或者满足 IRS规定的其他标准，例如完全和永久残疾。这种罚款通常是在他们所欠的任何其他税款之外额外征收10%的提前分配税。

这10%的罚款是基于提前提取金额计算的。罚款的计算相对直接，即对提取的金额直接乘以10%。假设一个人在59.5岁之前从他/她的401(k)账户中提取了$10,000用于非紧急用途。在这种情况下，其将面临$1,000的罚款（$10,000 * 10% = $1,000）。除了这10%的罚款外，提取的金额还会被视为当年的收入，并需按照你的所得税率缴纳所得税。因此，提前提取401(k)的总税费将是所得税加上10%的罚款。

一些雇主允许员工根据401(k)计划的供款申请贷款。员工本质上是在向自己借钱。如果您申请了401(k)贷款并在偿还贷款之前离职，您将必须一次性偿还贷款，否则也将面临10%的提前取款罚款。

 

 

所需的最低分配 (RMD)

在达到一定年龄后必须遵守最低分配要求(Required Minimum Distributions，简称RMD)。在国税局的术语中，提款通常被称为分配。

RMD的年龄设定是基于联邦税法的规定，目的是确保退休账户持有人在达到一定年龄后开始逐渐提取其退休资金，从而在其一生中对这些资金征税。RMD的具体规则和年龄设定会随着立法的变化而调整。

根据2022年综合支出法案，从2023年1月1日开始，RMD的起始年龄更新为73岁。这一变化反映了人们平均寿命的增长和延迟退休的趋势，意在给退休者提供更多的灵活性，让他们可以选择在稍晚一些的时候开始提取退休资金。

RMD的设定是基于以下两个主要考虑因素：

• RMD规则确保退休账户不会被无限期地积累下去而不被征税。通过要求在一定年龄后开始提取，政府能够确保这些通常在税前贡献的资金最终会被纳入征税范围。
• 随着平均寿命的延长，调整RMD起始年龄反映了人们更长的工作生涯和退休生涯。

但是Roth IRA与Roth 401(k)不同，在所有者一生中不受RMD约束。

 

 

Roth IRA的起源和特征

当401(k)计划于1978年推出时，公司及其员工只有一个选择：传统的401(k)。然后在2006年，Roth 401(k)计划到来。Roth以特拉华州前美国参议员威廉罗斯(William Roth)的名字命名，他是1997年立法的主要发起人，使Roth IRA成为可能。虽然Roth 401(k)计划的普及速度有点慢，但现在许多雇主都提供此类计划。因此，员工通常必须做出的第一个决定是在Roth和传统401(k)。

一般来说，希望退休后处于较低边际税级的员工可能会选择传统的401(k)并利用即时税收减免。另一方面，那些希望在退休后收入处于较高水平的纳税人可能会选择Roth，这样他们就可以在以后的储蓄上避税。同样重要的是，特别是如果Roth还有多年的增长空间，由于提款不征税，因此账户中数十年的供款所赚取的所有资金都是免税的。

实际上，Roth比传统的401(k)计划更能降低纳税人的直接消费能力，因为纳税人需要用税后收入投入到Roth 401(k)账户中去。由于没有人能够预测几十年后的税率，许多财务顾问建议在这两种401(k)计划中都投入一些钱。

 

 

当离职时

当雇员离开曾经受雇的公司并且其有401(k)计划时，通常有四种选择：

1. 提款

除非迫切需要现金，否则提取资金通常是一个坏主意，因为这笔钱将在提取当年纳税。除非您年满 59.5周岁、永久残疾或符合IRS的其他例外规则，否则纳税人还将额外缴纳10%的提前分配税（如前文所解释）。

就Roth 401(k)而言，只要纳税人拥有该账户至少五年，账户所有者就可以随时免税提取其供款（但不包括任何利润），且无需缴纳罚款。

2. 将您的401(k)存入IRA

通过将资金转入经纪公司、共同基金公司或银行的IRA（下一篇文章会做详细解释），这可以避免立即缴税并保持账户的税收优惠状态。此外，这将能够从比雇主计划更广泛的投资选择中进行选择。

从401(k)中提取的资金必须在60天内转入另一个退休账户，以避免税收和罚款。

3. 将您的 401(k) 留给旧雇主

在许多情况下，雇主会允许离职员工无限期地在其旧计划中保留401(k)账户，但该员工无法再向该账户做出任何贡献。这通常适用于价值至少5,000美元的账户。对于较小的账户，雇主可能会让雇员别无选择，只能将钱转移到其他地方。

如果原雇主的计划管理得当并且雇员对其提供的投资选择感到满意，那么将401(k)资金留在原处是有意义的。但弊端在于，在职业生涯中换工作的员工可能会留下旧的 401(k)计划的痕迹，并可能忘记其中的一个或多个。纳税人自己或其账户的继承人可能遗忘或不知道这些账户的存在。

4. 将您的401(k)转给新雇主

账户所有者通常可以将其的 401(k)余额转移到新雇主的计划中，这可以保持账户的税务递延效果，从而避免立即纳税。

 

 

如何开始401(k)？

启动401(k)计划的最简单方法是通过您的雇主。许多公司提供401(k)计划，有些公司会匹配员工的部分供款。在这种情况下，雇员的401(k)文件和付款将由公司在入职期间处理。

如果是自营职业者或与配偶一起经营小型企业，那有能有资格申请单独401(k)计划，也称为独立401(k)。这些退休计划允许自由职业者和独立承包商为自己的退休生活提供资金，即使他们没有受雇于其他公司。可以通过专业经纪人创建单独的401(k)。

提前领取的特殊情况

提前退出401(k)计划几乎没有什么好处。这将导致面临10%的罚款。然而，一些雇主允许因突然的财务需求而提出困难提款，例如超过一定收入比例用于医疗的费用、分娩或收养费用（每个孩子最多$5,000）、残疾等情况，但您仍然需要在取款时缴纳税款。