香港税务实务(二)-离岸豁免

香港税务实务(二)-离岸豁免

2021-5-14  |   分类:

众所周知,香港税收的基本原则之一是对离岸收入不征税,按属地原则,只就来源于香港的利润征税,如果利润不在香港产生,则可申请离岸豁免缴交利得税。简单来说,即离岸利润无需在港课税。很多客户朋友对离岸豁免非常关注,但可能又对具体的政策规定不是很了解,今天小编就从以下几个方面为大家层层揭开离岸豁免的神秘面纱!

什么是离岸豁免

离岸豁免的条件

离岸豁免的申请流程

一、什么是离岸豁免

香港对于利得税的征收是采用属地原则,即只就来源于香港的利润征税,如果利润不来源于香港,可以在报税时申报公司是离岸经营,在当前课税年度没有来源于香港的应评税利润,申请豁免缴交利得税。简言之,我们即使在香港成立了公司,哪怕公司在当前课税年度是盈利的,但只要公司的业务利润并非来自香港,公司便可在进行税务申报时,向税局申请离岸收入豁免缴纳香港利得税。

二、离岸豁免需要满足的条件

从离岸豁免的定义中我们可以看出,公司是否需要在香港缴纳利得税,主要取决于公司的利润是否产生于香港。在这里小编也有一点想提醒大家,香港税局并没有如我们所期望的一般,发布一个明确的政策,列明公司申请离岸豁免需要满足的条件。在判定公司的利润来源地时,评税主任会主要关注利润的性质,以及产生利润的交易所在地,会根据每个个案的事实来决定,也会参考以前的判例。

我们研究了税局公布的判例,再根据多年为不同业务类型的公司成功申请豁免的经验,总结出了几项基本条件,供大家做一个初步判断,以便更好的进行相关税务安排。

如果想要成功申请离岸豁免,以下几个基本条件是要遵循的:

1、公司的供应商和客户均不是香港客商

2、合作的洽谈过程和合同、协议的签署行为不在香港发生

3、货物流通不经香港,未在香港发生报关、收发货物的行为;

4、未在香港有实体的办公室,未聘请香港员工;

5、 未在香港政府留有任何经营纪录(这些经营记录包括以香港公司名义参加香港展会,商会等)。

上述5个条件同时满足了,基本可以成功申请免税。在实操中经常有客户朋友会面临其中某项条件没满足,或者对于到底算不算符合条件有争议,这样是不是就一定要在香港缴税了呢?别着急,不一定。出现特殊情况,我们会一案一议地研究,提出解决方案,必要时也会以税务代表的名义帮公司申诉,向税局提出反对,与税局密切沟通与协商,尽力帮公司争取最好的结果。

三 、申请离岸豁免的基本流程

简单来说分四步: 提出申请→回复问卷→税局评税→接受评税结果/进行税务反对

首先,我们要正式向香港税局提出离岸豁免缴税的申请:

审计师在对公司的账目进行全面审计后,根据公司的实际业务情况及董事的意愿,在审计报告中申报公司是离岸经营,当年没有应评税利润,同时在税务计算表和报税表的相应位置也进行离岸申报。

然后下一步就是回复税局下发的离岸豁免问卷了。香港对于离岸豁免申请是采用“先接受申请、事后调查”制度,调查的手段就是离岸问卷。每家申请豁免的公司都会收到问卷,要求公司提供资料、回复问题来证明公司的利润不来源于香港,符合在香港免税的条件。问题基本都是围绕前文提到的申请离岸免税的几个基本条件展开,举证责任在公司,公司需要考虑提供哪些有利的证明材料,可以证明利润不来源于香港。

回复完问卷后,就可以等待评税结果了。香港税局对税务申请拥有最终裁定权,如果评税主任认可公司的运营模式为离岸经营,则会向该公司发出税收豁免同意书。如果主任对问卷的回复存疑,或税务豁免申请时所提交的资料不充足,还会向申请人(公司)再次发信要求提供更多资料,直至最终的税务裁定结束。

这几个步骤说起来貌似比较简单,但实际上从提交离岸豁免申请至最终评定结束,历时通常会比较久,半年以上是常态。在这个过程中,税务处理的经验和技巧是必需的,与税局的及时沟通也很重要。为了让每家符合条件的香港公司都可以快速稳妥的申请到离岸免税,小编在这里有几点想提请大家提前做好准备:

1、在审核问卷时,税局会通过审查公司的审计报告及其他原始财务资料,再结合业务描述和文字记录,来判定公司利润是否产生于香港,因此大家在日常运营过程中要注意妥善保存相关财务资料。根据《业务记录保存须知》,每家香港公司都要保留所有财务单据至少7年的时间。

那财务单据都包括哪些东西呢?小编在这里以最常见的贸易公司举个例子。贸易公司的问卷会着重于公司的购货与销货,重点问题包含:公司寻找供应商与顾客的方法、议价方法、合同签订地点和负责职员,至少前5大供应商与顾客的具体信息,库存地点(如适用)等。那我们就需要保存所有交易之协议、发票、合同、报关单或收发货单、信用证、保险、运输单据、电邮、传真等相关业务凭证。

2、重视离岸豁免问卷的回复:除了公司的购货、销货流程和客商信息之外,税局还会从公司组织架构,日常运营流程等细节处核定公司是否是离岸经营。我们需要细致周到的回复每一个问题,一旦回复不能满足税局的要求或者提供的资料不充足,都将会引起税局关注并将再次下发问卷,甚至做出拒绝豁免的判定,由此公司就会被迫进入与税局的抗辩阶段。问卷的答复是有一定技巧的,委托专业且有经验的税务代表来办理无疑是最好的选择。

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