英国遗产税趣谈

英国遗产税趣谈

2020-6-19  |   分类:

之前我们聊了一下北美的遗产税,那么今天我们来聊一聊老牌资本主义国家,“日不落”帝国的英国它的遗产税构成。说到英国的遗产税,有个人一定是绕不开的。那就是英国贵族首富,号称“英国王思聪”的小休,也就是西敏公爵Hugh Grosvenor,拥有近半个伦敦市中心的小鲜肉……

英国遗产税趣谈

这个小鲜肉休·格罗夫纳曾在纽卡斯尔大学学习乡村管理,后来进入牛津大学。毕业后,他曾在格罗夫纳集团工作过,之后进入一家咖啡回收公司担任客户经理。

目前,他的家族居住在Cheshire的Eaton Hall,大约拥有500套房产……

除此之外,你们的新老公房产公司The Grosvenor Estate 在全球都有房产,公司管理的资产总值大概12 billion英镑,遍布70个城市,这其中包括但不限于:

剑桥市中心的99套公寓(Parkside place)

中国上海 Shui On Plaza, Parkside Plaza

香港的 Westminster Terrace (33层高)

Vancouver 的零售,办公和住宅房产……

他从2016年就继承了老爹价值90亿英镑的财富帝国。这样的身家,是威廉王子的200倍。有钱人的快乐是什么感觉,看来只有小休懂。根据泰晤士报财富榜,小休去年的个人财富是99.64亿英镑!正常来说,传承这个规模的遗产,小休起码得被英国税务局氪掉40%的遗产税,差不多40亿英镑。但是,小休继承的时候几乎没什么损失……那么,这又是怎么一回事呢?

我们先来简单了解一下。一般来说,遗产税是针对死亡所适用的税种,一般是指过世者所有要赠予的遗留资产包括房产,物业,钱,物品等所要缴纳的税。在英国,遗产税的征收范围并不和大家所认为的那样,仅仅只是针对与死者的遗产,它包括了以死者的遗产,以及生前的赠与财产为课税对象。那么,这篇文章将带大家了解可能与常识不同的英国遗产税。

英国遗产税趣谈

首先,遗产税对哪些人适用呢?

这里先了解一下Domicile这个概念,简单来说,是指你认为是“家”或者你有着“永久的家”的那个国家。值得注意的是,它和我们的国籍、公民、居民或者永久性居民是有所去别的,但这些因素都会对确定你的domicile有着一定的影响力。

一般来说,你的Domicile就是你的原籍国家。对于那些移居英国的居民来说,都可以被认为是Non-Domicile,即非英国居籍。原因在于,所有Domicile在英国的个人都应该遵守遗产税(IHT)缴纳的相关规定:不管你是英国居民还是非居民,只要你被认定是UK Domiciled,你全球资产都在IHT的计算范围内。而对于非UK Domiciled,只有英国资产才算在IHT计算范围内。因此,Non-Domicile 有很大的税务上的优势,至少目前是这样。当然,如果你非要说自己是英国的Domicile,没关系,HMRC (英国的税务局) 应该不会反对;但如果一个土生土长的英国人说自己变成了Non-Domicile,HMRC应该就要盘他了……

那么接下来,英国的遗产税到底要怎么交捏?

首先,英国的遗产税包括了以死者的遗产,以及生前的赠与财产为课税对象。因此,HMRC将遗产税的征收范围划分为了三类:生前转让的生前遗产税,生前转让的死亡遗产税,死亡遗产的死亡遗产税。

对于生前转让的生前遗产税而言,主要是针对生前的财产赠与。试想,大家都在死前把财产分的一干二净,谁还去交什么遗产税……HMRC也只有干瞪眼的份……因此,为了避免这种尴尬的情况,HMRC针对生前赠与也开征遗产税。当然,税收是一门艺术,即要拔到鹅毛,又不能让鹅叫起来,HMRC在给你一棒槌之后,又拿出了他的棒棒糖……税收豁免。比如说,夫妻之间的财产赠与是不用缴纳任何遗产税的。(看到新闻上老夫少妻的报道,突然好像明白了什么……),婚礼来自爸爸妈妈爷爷奶奶外公外婆亲朋好友的红包礼物超过了一定额度也是要缴纳遗产税的(喜丧交加????),甚至于你的过年红包、情人节礼物,如果太过厚重,也是需要缴纳遗产税的……不得不说,HMRC针对这生前转让,手已经伸的够长了。

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这还不算完,生前转让除了要交生前转让的遗产税之外,如果死者没有规划好他的死亡时间,在他转让完资产的7年之内就撒手人寰含笑九泉的话,那么这笔转让的财产,还要再补缴一笔生前转让的死亡遗产税。看到这里,是不是觉得列祖列宗们可能都要坐起来去找HMRC理论了。

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稍安勿躁,请各位放下手中的西瓜刀。那么HMRC这一骚操作呢,对于个人之间的转让(HMRC叫做Potential Exemption Transfer),其实并没有那么不友好,因为个人之间的转让并不需要缴纳财产赠与的生前遗产税,只有在转让的7年之内,如果转让方去世的这一种情况下,才需要缴纳生前转让的死亡遗产税。所以这样看,个人其实并没有很过分的“被拔鹅毛”。但是对于另一种财产转让形式,就大不一样了。这种财产转让,大都出现于上流社会,富一代们担忧败家子们会散尽家财,他们就通过设立信托,然后把财产转让给信托打理,将得到的收益或者财产去更好的维持二代们的生活。这种信托也被戏称为“败家子基金”。对于这种形式的生前财产转移,HMRC秉承着税收公平和社会财富再分配的核心价值观,二话不说就开征遗产税,不光在转移给信托的时候要缴纳生前遗产税,如果富一代在转让完7年之内死掉了,还得再补缴一笔死亡遗产税。并且遗产税的税率高达40%。所以说,在西方国家,遗产税被称为“富人税”也不是没有道理的。当然,开头我们说到的小休,他的大部分遗产虽然也是通过信托形式继承,但随着近年税务局的围剿堵截,一大部分条例已经不太适用,但税务局还是留下了一定的漏洞可以进行操作。

最后,在简单介绍一下作为遗产继承的遗产税。那一部分也就是根据遗嘱中所遗留下来的资产价值进行征收。有意思的是,在这里面,有一些负债是可以去抵减遗产的价值。比如说,欠缴的税款会随着死亡被一笔勾销,同理,水费、煤气费、电费……只要你拖的够久,你就可以白嫖……另外,筹办丧礼的费用,也可以抵扣遗产价值,甚至于买墓碑的费用也可以……不得不说,在这遗产税上,英国人也不忘发扬一下他们的“黑色幽默”。

当然英国遗产税的具体征收和条例还是相当复杂的,并且在每年的税收政策调整中,进一步压缩了漏洞,但还是存在一定的可操作性,比如调整自己的税收居民身份,提前财产规划的时间和设立遗产税豁免信托,去合理搭建资产配置和财产转移时间,通过设立一些豁免遗产税的信托基金等。才能在英国高昂的遗产税中游刃有余,从容应对。那么下一篇,将会继续具体聊一聊英国遗产税中,如何简单地规避成为征税对象的小操作。

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