美国绿卡持有者与新移民的税务申报常识

当你成为美国公民，合法的永久居民，也就是绿卡持有者，或者满足所谓的“实质居住测试（Substantial Presence Test）”，即是美国的税务居民。所以说，一部分即使持有非移民签证的人，也会被判定为美国的税务居民。
成为居民并不意味着你必须得在当地居住满所有的时间。
NOTE：当你收到绿卡的当年，你便被判定为美国的税务居民。
如果你是以上的任意一种，你便有义务申报全球范围内的收入，并支付相应的税款。
什么是实质居住测试？
美国IRS是如此定义实质居住的，本年度至少31天，以及包括本年度在内，过往3年之内至少183天的在美国居住。
但接下来是这个测试麻烦的地方：本年度的每一天被算作一天，但是去年的每一天被算作1/3天，第一年的每一天被算作1/6天。
NOTE：如果当年在美国生活超过31天，或过往两年合计超过“183天”，你就会被判定为美国的税务居民。你需要将去年在美国生活的天数乘以1/3，前年生活的天数乘以1/6，然后加上今年在美国生活的天数，以得出总计天数。

上面的算法确实有点麻烦，但是这个规则仅仅适用于持有非移民签证的人群。如果您不确认自己是否落入此判定规则，请咨询您的U&I顾问确认自己的美国税务合规要求。
同时，此规则不适应于政府雇员，特定的专业人士和学生。如果你以墨西哥或加拿大居民身份进入美国，或因为就医状态无法离开美国，面对上述税务居民判定规则时，即可享受豁免。
美国税务居民按其全球收入缴税
和世界上很多其他地方不一样，美国是向其税务居民的全球收入，征缴所得税的为数不多的国家之一。
IMPORTANT：你的美国税务申报中必须包括一些容易疏忽的消极收入，比如说租金收入，投资所得，储蓄利息等。
但全球征收的规则仅适用于美国的税务居民。对于非美国税务居民而言，你只需要对来源美国的收入进行税负缴纳。
美国联邦所得税制度简介
美国公民和税务居民需要在不同的政府层面支付所得税。其中的联邦所得税是接收方是美国联邦政府。联邦所得税由IRS管理，是美国财务部收入的主要构成部分。
联邦所得税计算的是在日历年度之内的所获收入。美国的税务年度一般情况下和日历年相同，但纳税人也可以根据自身意愿选择不一样的财政年度。
同样，美国公民和税务居民必须在其所在的州，缴纳州层面的所得税。大部分州都征缴所得税，但是2019年7个州并不征收个人所得税：华盛顿州，内华达州，怀俄明州，南达科他州，得克萨斯州与佛罗里达州。
税务扣除与抵免
特定种类的支出可以扣除个人的应缴税所得，以至于可以减少税负成本。另一部分的支出可以作为税务抵免额（Tax Credits），用以减少应缴纳的所得税税额。
总而言之，联邦所得税的数学公式可以归纳如下：

• 总收入减去扣除额（Deductions），等于应缴税收入；
• 应缴税收入乘以联邦税税率，等于联邦所得税税额；
• 联邦所得税税额减去税务抵免额（Credits），等于净应缴税额。

通过填写并递交正确合适的税务报表，美国纳税人有义务，计算其应缴的联邦与州所得税税额。你可以雇佣专业的税务师，也可以通过具有纳税功能的软件完成此步骤。
税务报表
Form 1040是个人填写的税务报表。此表格可以需要附录一系列的子表格和文件，用来申报不同类型的收入，不同类型的扣除和抵免信息。
在2018年税务年度之前，1040A和1040EZ是最基础的个人税务报表，但IRS和财务部重新设计了标准版的Form 1040，用以淘汰原有较为复杂的表格体制。
非居民外籍人士所用到的税务申报表格通常是1040NR或者1040NR-EZ。
社会保险和医疗保险税
美国目前有两种保险项目，社会保险和商业医疗保险，与之相关的税负又被称作是薪酬税（Payroll Tax）或联邦保险公积法案税（FICA Tax）。
社会保险基金是用以资助退休和残疾福利的社保局管理项目。2019年，工资薪金以及自雇收入的缴纳基础为13.29万美元，则社保公积比例为12.4%。如果不是自雇的情况，你需要支付6.2%，雇主则支付剩余的6.2%。
IMPORTANT：社会保险工资基础从2020年上涨到13.77万美元，超过这个门槛的收入不在社保公积缴纳的范畴内。
医疗保险税是所有收入的2.9%，并且不存在最高额限制。税负的缴纳方同样由雇员和雇主共同负担。

对于那些年收入超过25万美元，且进行夫妻联合申报的个人；或年收入超过25万美元且未婚的纳税人，必须支付额外0.9%的医疗保险税。
IMPORTANT：已婚的纳税人若夫妻间独立进行税务申报，当其年收入超过12.5万美元后，也必须支付额外0.9%的医疗保险税。
只有缴纳了以上的社会保险税，你才有权利享受社会保险福利，无论是在退休或者意外的时候。通过医疗保险税，你也有资格享受那些政府补贴的医疗保险赔付。
支付美国税负
美国纳税人会通过代扣缴（Withholding）或预估税（Estimated Tax），或同时以两种方式进行联邦所得税的缴纳。
Withholding，即代扣缴意味着个人或公司在，向雇员定期地支付工资或佣金时，会扣除一部分的联邦税，社保与医保税。在代扣缴之后的余额便是所谓的税后所得，扣缴部分会流转成为联邦政府所提供的一系列公民福利。

扣缴额很少是一个明确的数值。当你准备年度的税务申报时，或多或少的扣缴额会一定程度上减轻应缴税的收入份额。如果超额支付了税款（Overpaid），IRS会在未来进行退税；如果拖欠了税款（Underpaid），则需要在报税截止日期时完成缴纳，或者你也可以选择和IRS签署分期付款协议。
IMPORTANT：自雇收入和其他部分收入，如投资和房租收入，并不需要经过代扣缴的步骤。此类人群应该每一季度向IRS申报预估收入，并按照其申报内容进行预缴税款。
所有人都有必要在年底的时候归总自己所支付的预估税和代扣缴税。同时，所有的代扣税款的总金额也会显示在雇主年底提供的W-2表格中。
联邦税的截止日期为每年的4月15日。如果遇上周末或节假日，这个日期也会进行相应的调整。
NOTE：填写税务申报表格并不绝对是一件坏事情。但唯一可以拿回钱的情况，便是你在支付代扣缴或者预估税的时候超额支付了税款，那么IRS则需要欠你一笔退税。当你忘记主张或申请退税的时候，你有可能会获得额外的退税税务抵免额度（Refundable Tax Credit）。
海外投资与资产
你或许正在美国之外进行投资，拥有资产或金融账号，所以你会通过利息，租金，政府年金，投资收益或亏损获得各种类型的收入。这些收入都需要在美国的税收申报表上体现。
通过填写IRS Form 8938 海外金融资产声明和FinCen Form 114 海外银行账户声明，你需要披露所有美国境外所持有的金融资产。需要注意的是，Form 114是单独于税务申报之外的一份文件。
这两份文件要求提供冗杂繁多的数据，但是表格的填写与任何费用与税负无关，不填写反倒会造成极为严重的惩罚后果。
在其他国家实施免税或税务递延的金融产品与投资计划，或许在美国不被视作仍具有免税，或税务递延的功能。比如说，英国的金融储蓄账户，即ISAs和加拿大的免税储蓄账户TFSAs在各自国家都是免税的，但其产生的收入若为美国税务居民的收入时，仍需要向IRS进行税务征缴。

如果你的资产位于组合型的投资基金或者单元信托，这些则属于消极海外投资公司（Passive Foreign Investment Company）。此类投资的收入如何进行税务计算有特殊的规则，也需要额外的表格去填写投资项目的有关信息。我们建议你经过专业的州内CPA，或联系U&I顾问，进行相关的税务合规筹划。
关注双边税收协定
美国与很多国家之间拥有双边税收协定（Double Tax Treaty），并且与众多国家正在进行DTT的谈判。这些协议可以提供避免双重征税的优惠，或提供在特定情况下，为一方或双方的税务居民提供较低的统一税率等措施。
如果你在其他国家拥有收入或资产，查询现有的双边税收协定中，关于所得税的条款可以帮助你作更好的税务筹划。U&I的顾问也可以在这方面给你更多咨询意见。
离开美国之前
当绿卡持有者或美国税务居民在离开美国之前，你可以会被IRS要求提供所谓的“出境许可”。如果你计划永久性离开美国，或放弃绿卡，你可能需要支付一定的退出税（Exit Tax）。
这个税制是永久性离开美国制度所独有的一部分，并且适用于任何在过去8年往后拥有绿卡的美国公民或个人。
如果你在拥有绿卡8年之内选择放弃绿卡并永久性离开美国，你便可以避免退出税。本质上而言，退出税的征收基础是税务居民的净资产。如果在8年之内退出，你还是需要填写退出税相关的文件，但是真实的税务负担并不会发生。
你需要知道你成为美国居民时，名下总资产的市场价值。清点届时总资产的数量有助于你在决定是否放弃美国身份时，作更好更全面的损益衡量。

结语
来自得克萨斯州Plano的注册税务代理人，对美国绿卡持有者与新移民的税务申报常识作了很好的总结：“申报你的所有收入，按时填写所有表格，即时支付申报的所有税负，或合理地安排支付计划。打开并仔细阅读所有IRS给你寄的信件，如果信件要求你回复，那么就尽快地回复。”