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一文看懂美国境外金融账户和资产申报,及未申报的补救措施

看过我们之前美税系列文章的读者都知道,一旦成为美国税务居民,则需要申报其在美国以外的金融资产以及银行账户。金融资产包含但不仅限于证券投资,理财产品,保险,以及公司股份等。

很多来自中国的新美国移民缺乏对于美税的事先了解和筹划,导致错误申报和漏报,或刻意瞒报和虚报,特别是在美国境外金融资产部分的信息申报,从而面临严格的处罚。

而现在美国国税局IRS对于隐瞒海外银行和金融资产信息的报税人已经开始严查。 在FATCA(肥咖条款)推出后,IRS其实有给到3年的宽限期,但此宽限期在2020年1月1日

已经结束。美国要求其境外的银行和其它金融机构都必须遵守FATCA法案,否则美国有权对其来源于美国的收入直接收取30%的预缴税,和其他可能惩罚措施。这就是为什么全球各种金融机构在接受拥有美国税务居民身份的投资人和客户时特别谨慎,要求他们必须填写W-9税务信息表格并交换给美国IRS。

那在申报美国境外金融资产和账户时,需要提供哪些信息呢?主要包含但不限于以下信息:

  1. 账户名,联系地址,税号;
  2. 银行账号;
  3. 自然年年底(12月31日)账户余额或最高值;
  4. 该账户收到的总利息,分红,来自于账户里持有资产的收入,或个人资产变现后汇入到该账户的总收入。

那在什么情况下,金融机构会将以上信息提供给美国呢?只要你被发现任何以下几种主要的“美国身份标签”,就会被受到当地金融机构关注,甚至被要求提供美国税号,而一旦美国税务局掌握了税号,那美国税务居民的海外资产信息将无处可藏。

  1. 拥有美国护照或绿卡;
  2. 出生地显示是美国;
  3. 拥有美国的居住地址,或显示是美国的通讯地址(包含邮箱地址);
  4. 拥有美国的电话号码;
  5. 多频次的向美国境内账户支付任何金额的款项;
  6. 将账户的签字权授予给美国身份人士。

除了各国金融机构按照要求主动向美国税务局提供美国税务居民在海外的金融账户和资产外,也不能排除IRS因任何原因要求海外金融机构提供其税务居民的金融账户和资产信息。所以税务筹划的主要目的之一就是要合理降低被税务局调查的可能性。

如果报税人以往有未申报的美国境外银行账户和金融资产,为防范税务风险,是否有合规的补救措施呢?这里就只为大家介绍两种针对主动非故意不申报的补救方式。 如果被美国税务局判定为主观故意不申报,罚款则有可能达到每年最高账户价值的50%以上,严重情况甚至会承担刑事责任。

简化申报程序 Streamlined Procedures

简化申报程序可以分为适用于居住在美国的税务居民的“简化国内离岸报程序”(Streamlined Domestic Offshore Procedures);以及适用于不居住在美国的税务居民的“简化离岸申报程序”(Streamlined Foreign Offshore Procedures)。

简化离岸申报程序

适用人群: 

  1. 近三个报税年度中有任何一年或以上,在美国境外居住了330天以上的美国公民或绿卡持有者,也就是说美国并不是该申报人的主要居住国家。
  2. 近三个报税年度中有任何一年或以上,没有通过“实质居住测试”的非美国公民或绿卡持有者。

操作要点:

  1. 提交近三个报税年度的1040报税表/1040X修正表,以及其他涉及到的信息申报表。
  2. 补交近6个报税年度中未正确申报的金融账户FBAR信息表格。
  3. 针对居住在美国以外地区的税务居民,递交IRS表格14653。
  4. 支付因未申报产生的欠税和累计利息。

表格14653的填写是关键,其中会包含一段自我陈述。根据表格的填写指南,陈述内容需包含未能申报所有收入、缴纳所有税款和提交所有必要信息申报表(包括FBAR)的具体原因。并解释申报人美国境外账户和资产的资金来源,比如是否继承了该账户或资产,是否在美国境外居住时开设的该账户或设立的资产,或者是否基于任何商业理由设立和使用该账户和资产等。并且还需包含未申报账户的用途说明,以及投资管理决策说明。

简化国内离岸申报程序

适用人群需要同时满足以下情况: 

  1. 不符合上文解释的“简化离岸申报程序”的申报要求;
  2. 近三个报税年度中每一年都有进行税务申报,但未将海外金融资产和相应收入纳入申报,或没有按照相关规定递交对应的美国税务表格,且没有支付美国税款;
  3. 非主观故意不申报。

操作要点 

  1. 递交近三个报税年度的修正表及其他对应税务申报表,并补缴所有欠税和累计利息。
  2. 补交近6个报税年度的FBAR表格。
  3. 简化国内离岸申报程序会涉及一项叫做Title 26的罚款。罚款金额是先单独计算每年所有账户自然年最后一天的余额或资产价值的总额,然后选取总额最高的年份,再支付最高年份总额的5%作为罚款。
  4. 递交14654表格。不仅也需要合理解释之前未申报的理由,以及所涉及的未申报金融账户和资产信息,以及所欠税额和罚款金额的计算。

逾期信息化报告程序 Delinquent Submission Procedures

另一种补救措施是“逾期信息化报告程序”,如果申报人符合以下两种情况,则无需通过“简化申报程序”进行补报,并且没有罚款。

  1. 往年已经正确申报税务且完税,但未按照规定递交相应的金融信息表格;
  2. 未被IRS进行税务调查,且未收到IRS询问通知信。

需要注意的是FBAR的FinCEN表格114是以电子表格形式提交到指定网站。

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