在美国，比特币收益如何进行税务申报？

如今以比特币为首的加密货币投资被越来越多投资者追捧。今年2月份Tesla宣布买入价值15亿美金的比特币，并且公司今后接受以比特币为支付方式购买其公司旗下的产品。这一波“世界级网红带货”让比特币的几个随后飞涨到前所未有的新高度。对于个人投资者来说，除了比特币，还有很多其它币种，如以太坊ETH，瑞波币XRP，莱特币LTC，LINK等等，也都在受到投资人的青睐。那通过投资加密货币挣的钱在美国要怎么缴税呢？本文就以比特币为例为大家解释下比特币如何在美税里申报。
其实美国商品期货交易委员会（CFTC）早在2015年已正式将比特币纳入商品（Commodity），也就是说比特币的交易是受到CFTC监管的。并且美国国税局IRS，在2014年就已经将比特币视为资产（Property）来征税，而非是一种货币（Currency）。
作为美国最大加密货币交易平台Coinbase在2016年底就已经得到IRS通知，要求他提供将近50万客户的交易记录和个人信息。如今Coinbase已经官宣将于4月14日在纳斯达克上市，那后期必定会根据美国证监会SEC的法律法规做好合规。
有美股投资经验的人，也许比较清楚年末都会收到用于报税的1099-B表格。虽然现在Coinbase还没有在其平台上的加密货币买卖的收益或损失出具任何1099表格，但这不意味着IRS不向Coinbase索要投资人在其平台上的交易数据。所以即使你没有收到平台给你的税表，还是需要进行申报。
那接下来我们来说一下几种常见交易行为的税务申报。
法币对法币
就和炒股一样，交易平台上开个账户，然后把银行里的美金充值进平台账户里，购买比特币，等涨了之后卖掉，最后再换回成法币转回到银行。这种操作只需要在税务表格8949上申报就好。与炒股一样，超过一年是长期资本利得（Long-Term Capital Gain），没有超过一年是短期资本利得（Short-Term Capital Gain）。但需要注意的是，如果你的交易非常频繁，并且混合着短期与长期受益，那么如何根据成本价（Cost Basis）的计算利或损失时需要特别小心。两种最常见的计算方式是先进先出FIFO，顾名思义就是不同时间点买入的同一种加密货币，在卖出时会先把第一个时间买入的视为卖出；相反，后买先出LIFO，就是最后一笔买入额数额，在卖出时会被先视为先卖出。对于波动很大的情况下，LIFO也许对于税务申报更有利，详细信息请咨询专业的跨境税务师。另外，过多的资本利得可能还会触发3.8%的净投资收益税（Net Investment Income Tax）。
币换币
那有人肯定会问，如果我不换成现金，换成其它币种，是不是没有兑现的情况下就可以不算作为资本利得，暂时不用进行税务申报了呢？答案是否定的。即时没有兑现，IRS也会将一种加密货币（Crypto）换取另一种Crypto，视为买卖交易，从而会按照市场公允价（Fair Market Value）来申报资本利得的部分。
币换商 
那如果用Crypto加密货币换商品呢，假设使用比特币去够买特斯拉的电动车，会怎么算税？比如说你早期花了1万美金购买了比币，这1万就是你的cost basis，等到它涨到6万美金时，你跑去特斯拉店使用了一个比特币购买了一辆最新车型Model S。这时，IRS会按照这辆Model S的市场价比如说6万美金，减去你的本金1万美金，也就是说中间差价的5万美金会被视为当年的capital gain并为此缴税。
接受比特币的服务提供者如何报税？ 
如以上解释的，加密货币增值后，直接以加密货币去购买物品或者服务的人需要以资本利得来缴税，那对于接受加密货币的服务提供者，也就是C to C的模式中，收比特币的人该怎么缴税呢？答案是服务提供者需要以基本收入（Regular Income）来缴税，就像领取工资一样作为劳动所得（Earned Income）的累进税率10% – 37%去纳税。
挖矿所得
假设你当年运气特别好，搞了个矿机并且幸运的挖到了比特币，在你不卖的情况下，当年需不需要缴税吗？IRS会在你挖出比特币的那一天，按照当天比特币的市场价算进为你当年的总收入（Gross Income）里面。这就好比你自己经营一个生意，只要挖到币，就算作为你当年的收入，并且有可能需要为此笔收入缴纳自雇税（Self-Employment Tax）。当然你肯定可以做成本抵扣，矿机设备，折旧，电费，场地租赁等等，我们就不赘述了。但细心的读者，可能会追问，那IRS是如何知道你当年有挖到币的呢？这的确是个非常有意思的话题，本编文章只对IRS对于来自于加密货币的收入缴税规定做基础解释。关于IRS如何track你的加密货币暂不多做分析，今后有机会再写文章详谈。
记账是关键
正如之前提到的，很多情况下加密货币的投资人并没有从交易平台那里获得税表，但你还是要为从加密货币交易中的收益去缴税。所以投资人自己完整记录每一笔交易的买入，卖出价格，或挖到币和使用该币时的市场价格信息变得尤为重要，况且加密货币价格波动还很大，再加上交易又频繁的话，会令计算税赋变得很复杂。
在某些情况下，投资人会收到用于报税的1099-K表格。比如你每年的投资金额超过2万美金，并且每年有超过200笔交易。但大多数投资者一年内可能不会有200笔加密货币的交易。
以上都是对于通过加密货币有利得时，缴税的计算方式。那如果发生损失的情况下又该如何报税呢？
比特币的丢失或投资亏损
大家都知道比特币控制权体现在于其相对应私钥中，私钥就好比银行卡密码。如果不小心弄丢了这个私钥，或者是被黑客入侵盗取了私钥，你就等于丢失了比特币。这种极端情况如果发生，IRS本来是允许投资人将其损失作为盗窃损失在税表中申报，但如今IRS取消了这部分的抵扣，投资人只能自己承担盗窃损失。
如果投资人在比特币的交易中承担了损失，那可以像股票投资中的损失一样，在税务申报中进行逐年抵消，但同样适用于一年3000美金抵消的限额。
以比特币为首的加密货币的确是税务申报上的一个灰色地带，主要还是通过投资人的主动申报。但可以明确不申报比特币或其它加密货币的收益在美国是违法行为，IRS也有充分理由认为大量加密货币的收益没有被纳税居民申报。政府已经起诉了至少一家比特币经纪人，以获取他们客户的交易记录和信息，并且一定还会有更多的法律行动来确保IRS从加密货币收益收取税收。