您了解新加坡个人所得税吗？

摘要：

每年的3月1日至4月18日，是新加坡个人所得税的报税季，纳税人需要在Deadline之前完成前一个纳税年度的个税申报工作。

新加坡历来以税制严明、执法严格著称，因此纳税人一般都会委托专业人士为自己进行税务申报，避免在不自知的情况下，无意识地触犯法律红线，造成逃税漏税的不必要后果。尤其是持有新加坡EP的朋友，需要格外关注新加坡个人所得税申报的相关事宜。

接下来就为大家介绍新加坡个税的几个重要的知识点。

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什么人属于新加坡税务居民？

在进行税务申报之前，首先要清楚自己在这个纳税年度是属于新加坡“税务居民”还是“非居民”。因为身份的不同会带来税额计算方式和税率的完全不同。

按照新加坡税务局公布的判断标准，满足下面的任意一项即可视为属于新加坡“税务居民”：

（1） 新加坡公民或新加坡永久居民
（2） 在新加坡工作的外国人（满足下面两项中的一项就可视为符合这一条）
①  上一个纳税年度在新加坡居住时间不少于183天
②  在新加坡有3年连续的工作合同（比如：持有新加坡EP的人士），即使第一年和/或第三年在新加坡的逗留时间可能少于183天。
（3） 在新加坡连续工作2个历年且总逗留时间不少于183天的外国人。（这一规定适用于进入新加坡的雇员，但不包括公司董事、公共演艺人员和专业人士）

 

 

新加坡税务居民适用什么税率？

新加坡税务居民的个人所得税税率是累进的，这意味着高收入者，按比例缴纳更高的税。为了实现更大的累进性，最高边际个人所得税税率在2024年刚刚做了上调，目前新加坡最高的个人所得税税率为24%。具体的税率表如下：

图源：https://www.iras.gov.sg/

正如2024年预算中宣布的那样，2024年度所有居民纳税人都会获得个人退税，退税金额为个人应纳税额的50%，上限是200新币。

 

新加坡非居民适用什么税率？

如果不满足上面3个条件中的任意一条，就属于新加坡非居民，有来源于新加坡的收入时，要按照新加坡非居民的税率计算缴纳个人所得税。

简单来说：
对于就业收入所得（比如工资薪金、奖金等），非居民的税额计算采用“两者孰高”原则，即：用按15%的税率计算出的税额，与用上面的超额累进税率表计算出的税额进行比较，哪个金额高，就以哪种计算方式为准。

对于董事费、租赁收入及其他个人收入，要统一按照24%的税率计算缴纳个人所得税。

总结如下图所示：

所以，新加坡公司的董事要特别留意，如果董事是非税务居民，那么董事的薪酬会以24%的税率（使用预扣税方法）纳税。

 

新加坡的个人所得税是否有宽免扣除项？

新加坡对于高龄就业者、全职母亲等特殊人群都有相应的优惠减免政策，以鼓励生育、就业等国家支持行为。具体来说有如下宽免扣除项目：

(1)   劳动收入宽免（Earned income relief）
不同年龄的劳动者，可以获得不同金额的宽免额。要注意，此项宽免无需纳税人主动申请，税局会根据纳税人的情况自动扣减。

如果截止上个年度的12月31日，劳动者的年龄在：

• 55岁以下，可以获得1000新币的减免额；
• 55-59岁，可以获得6000新币的减免额；
• 60岁及以上，可以获得8000新币的减免额

（2）配偶宽免（Spouse relief）
如果纳税人在纳税年度内，同时满足下面两个条件：
①  您的配偶和你一起生活/由你赡养，且
②  您的配偶在纳税年度内的年收入不超过4000新币（注意：2025年这个门槛会提高到8000新币）
就可以在本年度获得2000新币的宽免额。

(3)合资格的子女宽免（Qualifying child relief ）
在纳税年度内同时满足以下3个条件的纳税人，可以获得每个孩子4000新币的宽免额。
①  您的孩子未婚，过去或现在：
a.  您和您的配偶/前配偶所生；或
b.  是继子女；或
c.  被合法收养

②  您的孩子是：
a.  未满16周岁；或
b.  年满16周岁，在任何一所大学、学院或其他教育机构全日制学习

③   您的孩子的年收入没有超过4000新币

（4） 职业母亲子女宽免（Working mother’s child relief ）
如果纳税人在纳税年度内，同时满足以下条件，就可以获得不同金额的宽免额。
①  您是已婚、离婚或丧偶的职业母亲；
②  您从工作或养老金、贸易或商业、或通过专业或职业获得应税收入；
③  您的子女在纳税年度内已成为新加坡公民，并且符合合资格子女减免的所有条件（指第（3）条的①②③）
若满足上述条件，则职业母亲纳税人可获得如下减免金额：

• 1st Child-职业母亲收入的15%
• 2nd Child-职业母亲收入的20%
• 3rd Child and each subsequent child-职业母亲收入的25%

图源：https://www.iras.gov.sg/

这里需要注意，能享受职业母亲子女宽减的纳税人，首先要求子女必须是新加坡公民。所以这条宽减政策其实更多是新加坡本地人才可以享受到。

（5） CPF供款宽免（CPF/provident fund relief ）

如果纳税人在纳税年度内，有：
①《公积金法》规定的强制性雇员公积金供款，或向批准的养老金或公积金供款；
②自愿供款予医疗储蓄账户。
则上述合资格的CPF供款额可获得减免。

（6） 人寿保险宽免（Life insurance relief）
如果纳税人没有公积金供款，那有资格申请人寿保险宽免，最高可以申请5000新币。如果有公积金供款，但公积金供款额不足5000新币，那在人寿保险宽免这项，可以申请5000新币和公积金供款之间的差额。

当然，要想申请到人寿保险宽免额，纳税人必须符合以下所有条件：
①  您为自己的人寿保险单付了保险费。
②  如果您是在1973年8月10日或之后投保，保险公司必须在新加坡设有办事处或分公司。
③  在纳税年度的前一年，下列项目的公积金缴款总额不足5000新币；
a.  强制性雇员公积金供款；
b.  自雇人士强制性医疗储蓄/自愿性公积金供款。

在了解了上面四点基本知识之后，其实纳税人就可以简单地估算自己的应纳税额了。举个例子：

居民纳税人Mr.Peng, 今年35岁，已婚，有一个合资格子女，2023年的薪资总额为50000新币,CPF供款额是10000新币。那么他的个人所得税计算如下：

第一步，确定应纳税所得额。

 

第二步，计算税额。

大家都知道，涉税服务本身就是一项复杂的系统工程，尤其是新加坡作为一个主权国家，税收体系非常完善，也相对复杂，纳税人在进行申报以及税务筹划时，应综合考虑各种规则细节，才能在合法合规的前提下，充分享受税收优惠政策，依法申报及纳税。