阿联酋税制改革实质性推进：中国企业迪拜贸易结构将面临什么变化？

在过去几年中，不少中国企业在中东贸易中采用类似的结构：中国生产或采购→ 迪拜贸易公司 → 欧洲/中东/非洲客户。

这种结构在很多行业中被广泛使用：迪拜公司作为区域贸易平台承担合同签署、客户协调或结算职能，而生产、采购与供应链管理则主要由中国实体完成。

然而，随着阿联酋税制改革的推进，一个问题正在被越来越多企业讨论：迪拜公司的利润安排，在新的税收环境下是否仍然成立？

特别是随着阿联酋企业所得税（UAE Corporate Tax）制度进入实际申报周期，企业的关联交易安排与利润分配逻辑正在受到越来越多关注。

阿联酋税制进入新的监管阶段

阿联酋长期以来以低税环境著称，这也是其成为全球贸易与投资枢纽的重要原因之一。但这一格局在近几年开始发生变化。

阿联酋于2022年发布《Federal Decree-Law No.47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses》，并自2023年起实施企业所得税制度（UAE Corporate Tax），一般税率为9%。

该法律确立了阿联酋企业所得税制度的基本框架，并引入了一系列与OECD国际税收规则 接轨的制度安排。

随着企业逐步进入税务申报周期，企业利润分配、关联交易以及跨境资金流动的税务处理方式，正在成为企业合规管理的重要内容。

关联交易与转让定价规则

在阿联酋企业所得税制度中，一个关键制度是转让定价（Transfer Pricing）规则。

根据企业所得税法第34条2（Arm’s Length Principle）的规定：

关联企业之间的交易应遵循独立交易原则，即交易价格应与独立企业之间的市场价格保持一致。

如果交易结果与独立企业在类似条件下的交易结果不一致，税务机关有权对企业利润进行调整。

此外，阿联酋财政部在Ministerial Decision No.97 of 2023 3中进一步明确了企业在一定规模条件下需要准备转让定价文档，包括：

• Master File（集团层面文件）
• Local File（当地实体文件）

随着这些规则进入申报周期，关联交易（Related Party Transactions）与转让定价安排正逐渐成为企业税务合规的重要内容。

转让定价真正关注的是什么？

在实践中，很多企业会把转让定价理解为“价格是否合理”。但在国际税收体系中，税务机关更关注的是：利润为什么在这里。

在税务分析中，监管机构通常通过FAR分析（Functions / Assets / Risks） 来判断利润归属是否合理：

• Functions（功能）：企业承担了哪些经营活动
• Assets（资产）：企业拥有或使用了哪些资产
• Risks（风险）：企业承担了哪些商业风险

简单来说：谁创造价值，谁获得利润。

你的迪拜结构，经得起FAR分析吗？

如果从FAR的角度重新审视前文提到的结构：中国生产公司→ 迪拜贸易公司→ 海外客户

企业可以通过以下问题进行简单自查：

Functions（功能）

• 迪拜公司是否有本地员工？
• 客户谈判和定价决策是在迪拜完成，还是中国团队主导？

Assets（资产）

• 库存是否在迪拜管理？
• 客户资源由哪一实体维护？

Risks（风险）

• 如果客户违约，损失由谁承担？
• 是迪拜公司承担风险，还是最终由中国母公司兜底？

如果这些关键要素主要集中在中国，而迪拜公司仅承担合同签署或结算职能，那么将较高比例利润留在迪拜的安排，在新的税收环境下可能面临挑战。

中国企业需要关注的三个问题

随着阿联酋税制改革逐步推进，企业在使用迪拜作为贸易平台时，可以重点关注三个问题：

1. 迪拜公司是否具备经营实质

例如是否拥有本地团队、办公地址以及参与实际业务决策的能力。

2. 关联交易定价是否具备合理逻辑

企业需要能够解释集团内部交易价格的形成方式，并建立合理的转让定价政策。

3. 是否建立转让定价文档体系

包括 Master File 与 Local File 等文件，以证明关联交易符合独立交易原则。

从“税率差”到“经营实质”

这并不意味着迪拜不再适合作为贸易平台。事实上，在很多行业中，迪拜仍然具备明显优势，例如：

• 中东及非洲市场门户
• 区域贸易中心
• 跨境物流与金融枢纽

但随着阿联酋税制逐步与国际规则接轨，企业结构设计的逻辑正在发生变化。过去企业更多关注税率差；而现在，监管机构更加关注经营实质。

如果一个区域平台承担了客户管理、区域销售或供应链协调等实际业务功能，其利润安排通常更容易获得税务认可。

结语

可以看到，随着阿联酋企业所得税制度的实施以及转让定价规则逐步进入实际申报阶段，中东区域投资环境正在发生变化。

对于中国企业而言，迪拜仍然可能是重要的贸易与区域平台，但未来的结构设计将越来越依赖真实经营活动与利润分配之间的匹配关系。

结构可以设计，但经营实质无法替代。

主要政策来源

1. UAE Federal Decree-Law No.47 of 2022

2. Corporate Tax Law Article 34 – Arm’s Length Principle

3. UAE Ministerial Decision No.97 of 2023

UI学研社所刊载的文章、视频资料等内容仅供学习交流之用，不构成任何专业意见或建议。上述文章版权归属U&I GROUP（汇智集团）所有，如需转载或引用该文章的任何内容，请私信沟通授权事宜，并于转载时注明来源于公众号”UI学研社”。未经授权不能转载使用。获授权开白后应完整转载相关文章或内容，不得仅转载、截取部分内容或洗稿。如意欲就相关内容进一步咨询探讨，欢迎与我们联系。