“狮城纳税系列”——个税到底怎么缴?

“狮城纳税系列”——个税到底怎么缴?

2019-12-1  |   分类:

新加坡是全世界个人所得税税率最低的国家之一,采用超额累进税率。要想在法律的框架内最大程度减轻个税负担,关键是分清哪些类型的收入属于应纳税收入,哪些类型的收入可以享受税收豁免。为了明确自己的个税税负,你首先应该确认两个事实:自己的税务居民身份和应纳税收入的额度。此后,根据法定的个税税率计算应纳税额即可。

  • 新加坡个人所得税要点:
  • 个人所得税采用超额累进税率,税率最低为0%,最高为22%;
  • 没有资本利得税和遗产税;
  • 采用属地征税原则,自然人只需就在新加坡取得的收入缴纳个人所得税。除少数情况外,自然人在海外工作获得的收入无需缴纳个人所得税;
  • 自然人的税务居民身份不同,适用的税务规则也不相同;
  • 自然人的申报个人所得税的截止日期为每年4月15日。

二、新加坡个人所得税税率

“狮城纳税系列”——个税到底怎么缴?

来源:新加坡国内税务局(IRAS)

如果税务居民的年收入总额超过2.2万新币,则必须填写纳税申报单。不过,如果你的年收入总额不足2.2万新币,但收到新加坡税务主管机关要求你填写纳税申报单的通知,你也必须按照要求如期提交。

针对自然人而言,究竟适用什么样的税务规则,很大程度上取决于税务居民身份。

三、新加坡税务居民的纳税标准

满足以下任意一项条件,则可被认定为新加坡税务居民:

  • 新加坡公民;
  • 持有新加坡永久居民身份,且在新加坡有长期居住地;
  • 一个税务年度中,在新加坡居住、工作超过183天的外国公民。

税务居民需要按照下面的表格就应纳税收入缴纳税款。

“狮城纳税系列”——个税到底怎么缴?

总收入-费用开支=法定收入(Statutory income)

法定收入-捐赠=应接受税务审核的收入(Assessable income)

应接受税务审核的收入-个人救济=应税收入(Chargeable income)

实际纳税时,自然人只需要根据应税收入额度和相应税率计算需要向税局缴纳多少费用。

总收入(Total income)指:

  • 因一切类型商业、贸易、专业、职业活动或个体经营者、合伙企业合伙人身份获得的收益、利润;
  • 因被雇佣而获得的收益、利润;
  • 股息、利息、投资收益;
  • 租金、版税、保险费其他凭借财产获得的收益;
  • 符合要求的海外收入应排除在外(具体细节后文会有阐述)。

费用开支(Expenses)指:符合要求的与就业有关的开支和符合要求的与租赁有关的开支。

捐赠(Donations)指向符合要求慈善组织的捐赠。

个人救济(Personal Reliefs)指各种可用于减免或者抵扣税收的特殊个人救济,比如合格的课程费用、收入减免额、父母减免额等。

四、非新加坡税务居民的纳税标准

如果你是一名外国公民,且每个税务年度里在新加坡居住、工作的时间不超过183天,你就不是新加坡税务居民。对于非新加坡税务居民而言,你应根据以下三条规则缴纳个税:

  • 如果你因为短期就业来到新加坡,一年内就业时间不超过60天,则这份短期就业带来的收入无需缴纳个税。但如果你在新加坡以公司董事、公众艺人或提供专业服务的身份短期就业,所得收入无法享受个税豁免。所谓专业服务身份,包括外国专家、外国演讲嘉宾、英国王室法律顾问、咨询顾问、训练师、教练等。
  • 如果你每年在新加坡居住、工作61-182天,你在新加坡取得的全部收入都应该缴纳个税。你可以参考税务居民的费用开支和捐赠规定,申请税务抵扣。但是,你无权申请个人救济方面的税务抵扣额度。你在新加坡取得的就业收入应按照15%的税率缴纳个税,或者按照税务居民超额累进税率中相应的标准缴纳个税。根据上述两种方式计算出来的纳税额度最高者,便是你的应纳税额。
  • 董事费用和酬劳、咨询顾问费和其他类型收入的纳税税率为15%-22%。

五、海外收入的个税纳税标准

一般来说,2004年1月1日之后收到的海外收入不需要缴纳个税。这其中就包括了打入新加坡银行账户的海外收入。

但是,以下海外收入需要缴纳个税:

  • 通过新加坡合伙企业在新加坡获得的海外收入;
  • 海外就业关系是你在新加坡就业关系的附带部分。换言之,你前去海外出差的原因是在新加坡的就业关系;
  • 你被新加坡政府雇佣,进而在海外从事工作。

填写纳税申报单时,你需要在“就业收入”和“其他收入”部分就符合纳税标准的海外收入进行申报。

六、员工福利的个税纳税标准

除了少数豁免项目之外,因为就业工作而获得的所有收益、利润全部都应缴纳个税。因就业工作而获得的所有收益、利润包括各种员工福利(货币和其他形式)。以下员工福利应该缴纳个税:

  • 租房和置业津贴;
  • 雇主提供的车辆;
  • 除了自己、配偶和子女之外其他亲属享受的医疗和牙医费用报销;
  • 加班费;
  • 每月固定额度的交通补贴或者根据私家车里程给予的交通报销;
  • 每月固定的餐饮补贴

需要注意的是,虽然部分非现金类的员工福利(比如员工宿舍)属于个税纳税范围,但使用特别的计算公式之后,这类员工福利的个税税负可能会较正常情况低。因此,为企业高管提供经过合理设计薪酬组合(比如工资+非现金类员工福利)能帮助他们有效降低在新加坡的个税税负。

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