一文读懂新加坡所得税实操要点

一文读懂新加坡所得税实操要点

2021-7-30  |   分类:

编者按:新加坡是全球重要的金融中心,也是全世界公司税税率最低的国家之一。新加坡的金融服务业发达,包括银行、证券(股票、债券、期货)、保险、资产管理等门类。依托这四大服务业的发展,新加坡确立了其亚洲金融中心、航运中心、贸易中心的地位,新加坡设立公司成为众多企业人士之选。

不同于大家所熟悉的香港,新加坡近几年持续升温,为避免企业“走出去”的过程中遭遇企业合规风险,本文试图为大家做出初步了解新加坡税收的相关事宜的指引。


正文:新加坡的主要税种为公司所得税、消费税、个人所得税、印花税以及关税。本文关注的是新加坡的企业所得税,我们可以从申报时间申报要求税率征税原则这四方面来了解新加坡的企业所得税。

  • 申报时间

新加坡的企业所得税每年申报一次,公司可以根据注册时间任意选择年结日。但不论选择的年结日是哪天,报税的最迟申报期都是次年的11月30日。

要注意的是,新加坡的企业所得税有个特殊的预估税制度,企业需要在财政年度结束后的3个月内向税局提交公司所得税预估税表Estimated Chargeable Income,简称ECI,ECI并不是正式的报税表,它是根据本纳税年度的应税利润估算的所得税税额。新加坡税局在收到ECI后会下发缴税通知,企业需要在通知书载明的下发之日起一个月内缴纳税款。待11月30日正式报税后,税局会核定当年确定的税款,根据ECI预缴的情况多退少补

举例来说,某新加坡公司于2019年11月成立,企业选择的年结日是每年的9月30日。那就意味着,公司需要在2020年的12月31日之前申报ECI。ECI申报的时间区域是从公司成立到2020年9月30日的应评税利润及所得税额。在预缴税款后,公司需要在2021年11月30日之前完成审计和税务申报工作。

  • 申报要求

公司在进行税务申报时,除了提交FORM C报税表之外,还需要提供当期的审计报告。新加坡政府为了降低企业的合规成本,简化报税流程,对符合条件的企业给予豁免审计的优惠政策。

具体的要求如下:

(1)公司总营业额不超过一千万新元

(2)公司总资产额不超过一千万新元

(3)公司雇员人数不超过50人

上述三个条件中,只要同时满足其中的两个,当年度就可以豁免审计。由此可见,取得豁免审计的条件并不苛刻。优惠政策的门槛降低更惠及中小企业,可见新加坡政府扶植中小企业发展诚意满满。

  • 企业所得税税率

众所周知,新加坡的企业所得税标准税率为17%。但在此基础上,不同的企业亦可以享受对应的税收优惠。

以下图表显示了一个较为优惠的税收政策:

Chargeable Income % Exempted from Tax  Amount Exempted from Tax 
First $100,000 75% $75,000
Next $100,000 50% $50,000

如上表所示,对于企业设立后的第一个20万新币的应纳税所得额,其中的前10万和后10万分别可以享受75%和50%的税务豁免,意味着可以豁免125000新币。

举例说明,某新加坡公司某年度的应纳税所得额正好是20万新币,那实际应缴的税款就是:

(20-10*75%-10*50%)*17%=1.275(万)

显而易见的是,这样计算下来,这20万新币的税率只有6.375%,远远低于标准税率17%。

针对上述税收优惠政策,公司要同时满足下面两个条件才能适用:

(1)公司至少10%的股份由自然人股东持有

(2)公司是新加坡税务居民

第一点比较简单。第二点对于我们中国个人或者企业在新加坡设立的公司就比较难了。一间新加坡公司要想成为当地的税务居民,需要公司在新加坡当地实质运营,公司的经营控制和管理职能要在新加坡实现,关键员工要在新加坡开展工作,而且对于公司的本地支出也有一定要求。而如果企业主选择设立的新加坡公司完全在中国运营,实际上很难被认定为新加坡的税务居民,更无法享受上述税收优惠政策。

但除此之外,新加坡的税收优惠政策还要很多,比如 “普惠型优惠”。

Chargeable Income % Exemptedfrom Tax Amount Exempted from Tax
First $10,000 75%  $7,500
Next $190,000 50% $95,000

乍一看,好像跟之前那个税收政策差不多。它的对象是企业设立后第一个20万新币应纳税所得额有相关的豁免,豁免的比例也是75%和50%。但差别在于,之前的优惠是前10万新币豁免75%,后10万豁免50%,“普惠型优惠”仅仅对前1万新币豁免75%,后19万豁免50%。可豁免75%的部分由10万新币降低至1万新币,豁免幅度整体来说降低了。

若以上文的例子计算“普惠型优惠”税率,假设某新加坡公司当年度的应纳税所得额还是20万新币,按照普惠优惠,公司应该缴纳的企业所得税为:

(20-1*75%-19*50%)*17%=1.6575(万)

将比原来多缴税3825新币,这20万的实际税率约为8.3%。

  • 征税原则

类似香港,新加坡也采取属地征税原则,只对来源于新加坡或汇入新加坡的收入征税。同样都是属地原则,但新加坡的属地原则是一种更为严格的属地原则。

新加坡企业所得税的征税范围包括两部分:

(1)在新加坡产生或源自新加坡当地经营产生的收入

(2)来自新加坡以外的、未缴税收入

第一点无可厚非,在价值创造地履行纳税义务是世界通用准则。第二点需要特别留意,这项措施是为了避免 “有害税收实践”的产生的行动,同时也是新加坡顺应全球反避税趋势,践行打击企业“双重不征税”的逃税行为的具体举措。所以,新加坡要求来源于新加坡以外的收入也必须在新加坡缴税。

  • 结语-提醒企业主关注

(1) 对于贸易利润,无论款项是否汇入新加坡,只要没有在其他税务管辖区缴过税,依旧要在新加坡缴税;

(2)对于来源外国收入,如外国来源的股息收入,款项如果没有汇入新加坡,则不需要缴税;款项只有汇入了新加坡,才需要缴税。

当然里面还有一些细节需要注意,比如根据款项的用途,有些款项虽然没有实际汇入新加坡,但会被“视同在新加坡收到”be considered received in Singapore)援引税法法律条款见下图。

一文读懂新加坡所得税实操要点

新加坡税制的特点是看上去简单,但实操中细节很多,需要我们多一些关注。

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