2026年报税季已于1月下旬开启，纳税人需在4月15日之前完成税务申报。与往年不同，本税季正处于美国税制的重大转型期。
2017年实施的《Tax Cuts and Jobs Act》（减税与就业法案，下文简称“TCJA”）曾确立了多项重大税收规则，但因其立法程序的限制，多数条款属于临时性质，原定于2025年底到期。若无新法干预，税收标准本应在2025年后自动倒回至2017年前的高税率状态。
所以美国政府于2025年通过了《One Big Beautiful Bill》（OBBB，亦称“工薪家庭减税法案”，或还有个更好记的名称“大而美法案”）。该法案的核心目的在于通过立法手段阻断TCJA条款的自动失效，并在此基础上引入了多项利好纳税人的新增调整。
尽管“大而美法案”的主体条款于2026年1月1日正式生效，但关键在于其部分条款具有追溯效力。这意味着纳税人在当前（2026年报税季）申报2025年度个税时，就已经可以享受该法案带来的税收优惠。
需要注意的是，法案中的许多优惠政策（如税收扣除或抵免）并非全民普惠，而是设定了特定的收入门槛。纳税人的调整后总收入（AGI）或经修正后的调整后总收入（MAGI）将直接决定其是否有资格享受相关减免。
最常见影响2025年度个人报税申报的主要调整包括：
- 小费免税：每位纳税人最高可扣除25,000美元；但当经修正调整后总收入（MAGI）超过150,000美元时开始逐步递减（夫妻联合申报门槛为300,000美元）。
- 加班收入免税：每位纳税人最高可扣除12,500美元；当MAGI超过150,000美元时开始逐步递减（夫妻联合申报门槛为300,000美元）。
- 儿童税收抵免提高：对符合条件的纳税人，儿童税收抵免金额由2,000美元提高至2,200美元。
- 新增老年人专项扣除（2025年至2028年）：65岁及以上纳税人可额外扣除6,000美元；当MAGI超过75,000美元时开始逐步递减（夫妻联合申报门槛为150,000美元）。
- 部分可退还的收养抵免：最高5,000美元（按通胀调整后金额可变），可退还。
- 州与地方税（SALT）分项扣除上限提高：2025年度提高至40,000美元；2026年至2029年期间将按年度进行通胀调整。
- 特定车辆贷款利息扣除：最高可扣除10,000美元；当MAGI超过100,000美元时开始逐步递减（夫妻联合申报门槛为200,000美元）。
- 特朗普儿童储蓄账户（Trump Savings Accounts）：这是一种面向儿童的新型个人退休账户（IRA）。纳税人可在提交2025年度税表时通过Form 4547申请，由国税局为符合条件的儿童设立Trump账户。对于2025年1月1日至2028年12月31日期间出生的合资格儿童，美国政府将在其Trump账户中存入1,000美元。
- 电动车税收抵免终止：2025年9月30日之后购买的车辆不再享受联邦抵免。但如果是在此日期前购买的电动车，2026年报税时仍可申领。
- 标准扣除额提高：2025年度标准扣除额提高至：单身申报（Single）15,750美元；户主申报（Head of Household）23,625美元；夫妻联合申报（Married Filing Jointly）31,500美元。上述金额将每年随通胀进行调整。
扣除与抵免的逐步递减调整
与通胀调整保持一致，许多税收扣除和税收抵免项目的逐步递减区间（phase-out thresholds）也将相应提高，以反映收入水平随通胀增长的变化。以下是几个值得关注的递减区间调整：
- 所得收入抵免（Earned Income Credit, EIC）：对于已婚联合申报且拥有三名或以上符合条件子女的纳税人，2025年度的最高抵免金额为8,046美元；但当调整后总收入（AGI）达到68,675美元时，该抵免将完全递减至零。对于无子女的单身申报者，最高抵免金额为649美元，其递减区间从AGI达到19,104美元开始。
- 个人退休账户（IRA）缴款的扣除递减区间：2025年度IRA的年度缴款上限保持不变，但可扣除缴款的收入递减区间有所提高，具体如下：
- 对于参与雇主退休计划，如401(k)，的纳税人，单身或户主申报者在调整后总收入介于79,000美元至89,000美元之间时开始递减；已婚联合申报者的递减区间为126,000美元至146,000美元。
- 对于已婚联合申报且本人未参与雇主退休计划，但其配偶参与该计划的纳税人，递减区间提高至236,000美元至246,000美元。
- 对于已婚分开申报（Married Filing Separately）的纳税人，递减区间不进行年度通胀调整，仍维持在0美元至10,000美元之间。
- 如果纳税人及其配偶均未参与任何雇主退休计划，则不适用上述递减规则，IRA缴款通常可全额扣除。
如需详细了解IRA，可查阅之前的文章：
退休储蓄计划 – IRA（上）
退休储蓄计划 – IRA（下）
- 替代性最低税（AMT）调整的最新变化：
由于替代性最低税（AMT）的免税额过去并未自动随通货膨胀进行调整，曾导致越来越多的中等收入纳税人被纳入AMT的征税范围。自2013年起，相关法律确立了永久性的年度通胀调整机制，使AMT免税额能够随物价水平自动上调，从而帮助许多纳税人避免被AMT影响。
在2025年度，AMT免税额将调整为88,100美元，收入达到626,350美元时开始逐步递减。对于已婚联合申报的纳税人，免税额为137,000美元，递减起点为1,252,700美元。随着这些门槛提高，部分原本可能接近AMT适用区间的纳税人，将因通胀调整而避免触及该税种。
以2025年为例，单身纳税人的AMT免税额为88,100美元。这意味着，如果某位单身纳税人计算出的AMT收入为200,000美元，那么在正式计算AMT税额前，可以先扣除88,100美元，只对剩余的111,900美元计算AMT税款（26%/28%）。因此，免税额本质上是一种“缓冲区”，目的是防止中等收入纳税人过早落入AMT体系。
如需详细了解AMT，可查阅之前的文章：
- 适用于2026年（及以后年度）报税申报的“大而美法案”中税法条款变更
由于“TCJA”中的多项条款原定于2026年初到期，2025年通过的“大而美法案”将其中许多原本具有临时性质的规定转为永久性安排。因此，自2026年起生效的多数内容，本质上是对2017年“TCJA”的延续与固化。
除前述2025年度的追溯性调整外，自2026年起实施的主要长期或永久性税制变更包括：
- 取消个人及受抚养人免税额（personal and dependent exemptions）：取消个人及受抚养人免税额意味着纳税人不再像2017年以前那样，为自己、配偶及每一名受抚养人分别享有固定金额的免税扣除。此前每人可扣除一定金额（例如2017年为每人4,050美元），这一制度已被更高的标准扣除额与儿童税收抵免所取代。政策逻辑在于简化税制结构，并通过扩大标准扣除来替代分项人数型扣除。
- 维持现行所得税税率级距结构（current tax brackets）：维持现行所得税税率对应的税阶（tax brackets）意味着2017年税改确立的较低税率不会回升至2017年前水平。如果未延续，部分税率将恢复至更高水平（例如最高税率可能回到39.6%）。
- 个人住房按揭贷款利息可扣除上限维持在75万美元：只有贷款本金不超过该金额的利息才可用于分项扣除。2017年前该上限为100万美元，此次并未恢复原标准。这反映出政策在支持中等规模购房的同时，对高端房地产融资维持一定限制。
- 继续限制个人意外损失扣除、杂项分项扣除以及大多数纳税人的搬迁费用扣除：多数纳税人仍无法就普通财产损失、投资费用或因工作变动产生的搬迁支出进行扣除。只有在联邦认定的灾害情形下，个人意外损失才可扣除。这一安排扩大了税基，同时降低了分项扣除的复杂性。
- 提高遗产税免税额：个人在去世时可免税转移给继承人的资产总额上限继续维持在较高水平（2025年：1399万美金/人；2026年：1500万/人）。若该条款失效，免税额度将大幅下降，从而使更多家庭面临遗产税负担。维持高免税额有利于高净值家庭进行财富传承规划。
- 继续适用20%的合格营业收入扣除（Qualified Business Income Deduction, 即Section 199A扣除）：本质上是将最高边际税率从37%有效降低至约29.6%（37% × 80%），从而缩小实体类型之间的税负差距（特定服务行业除外）。
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